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会计科目分类和会计期末转账基本理论告诉我们，损益类会计科目平时记录会计主体损益的发生数，期末将本期的发生额累计净额从相反方向结转“本年利润”科目，结转后损益类会计科目无余额。我国会计工作者一直是这样进行会计核算的。但是财政部2006年10月印发的《企业会计准则——应用指南》将“公允价值变动损益”涉及资产处置业务的金额，结转到“其他收入”或“投资收益”科目中。