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现行会计制度和税收征管的处理上存在许多差异,究其原因:一是企业与税收遵循的原则不同。二是会计和税收规范的对象不同。企业在纳税申报时的身份由会计主体转为纳税人,这就要求企业在所得税申报中既要以会计制度为基础进行会计核算,又要遵循税法进行纳税调整。企业在纳税申报中产生的问题大抵是由这两个方面引起的。笔者现对杭州市30家中小型企业2004年度企业所得税汇算清缴中的问题进行归纳,主要分析企业所得税费用列支出现的问题。