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合并财务报表是现代企业集团报告集团财务信息的重要手段，但我国长期以来一直没有出台相关准则，只有一些相关规定，虽然对于合并财务报表的编制起到了一定的规范作用，但随着我国经济的高速发展，这些规定已越来越不能适应现实和未来发展的需要。所以我国财政部于2006年发布了合并财务报表准则；在一定的程度上将某些合并范围的自由裁量权变成一种强制性规定，明确了在多层次控股条件下确定合并财务报表编报主体的原则。