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一、问题的提出 美国会计学家Katherine．Schipper认为，盈余管理是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。由于盈余管理行为会引起上市公司利益相关人与公司管理当局之间利益的重新分配，甚至会引发他们之间的新的利益冲突，再加之盈余管理发展到一定程度很容易演化成会计舞弊、欺诈等违法行为，这将极大地影响资本市场的健康发展，因此，盈余管理问题得到了投资者、债权人、证券监管部门等有关各方的极大关注，并成为各国学者研究的焦点之一，研究的角度很多。