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合并价差的处理是合并报表编制的主要难点和重点,也是我国即将进行的合并报表规定修改事项中一个十分有争议的问题.无论是母公司理论、实体理论、还是所有者理论,都存在合并价差处理及少数股权地位认定等问题;各类合并模式的主要分歧集中于两点,即(1)母公司所获得净资产的公允价值和商誉是否应在合并报表中揭示?(2)若应该,则如何对待少数股权?下面就这两点分别进行讨论.