【摘 要】
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本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益-应税收益的差异(即会税差异)及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大
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本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益-应税收益的差异(即会税差异)及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。
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