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摘要：内部控制是企业管理的核心环节，尤其是对于上市公司来讲，从其进入市场到准备上市再到成功上市后，公司各个发展阶段、业务流程的各个环节都和企业的内部控制紧密相关，内部控制如果设置的有缺陷或者执行的不到位，企业就有可能面临各种各样的风险，而众多市场风险之中又以财务风险的发生对于公司危害尤盛，因此本文针对内部控制对于财务风险的防范做一定程度的探讨。
关键词：内部控制;财务风险;关系
企业作为市场经济中的必要组成单元，在其生存周期内要面临各式各样的风险。而如何有效的规避风险存活下去。就成为了企业函待解决的首要问题。管理能力作为企业的第二生产力，在企业内部体现为对各岗位、各环节、各个业务流程和全体员工的内部控制，它能防范和规避各项风险的发生，更能增强企业内力，提高效率，促进企业的良性发展。
企业内部控制定义是为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，企业采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性;保证对工作流程、企业员工、物流、资金流的有效的管控;建立起对企业经营活动的有效的监督机制。从内部控制的定义中，我们不难看出，内部控制是企业管理的重中之重，是维护企业肌体健康的必要手段。内控如果能良性运转，其产生的效果之一就是可以防范市场风险，而众多风险之中又以财务风险的发生对于公司危害尤盛，所谓财务风险，是指企业可能丧失偿债能力的风险和股东收益的可变性。它产生的因素有很多，大多是源自经营层面，危害最终体现在了财务方面。财务风险是企业所面临的众多风险当中可能造成危害最为严重的一项。如何有效防范和控制财务风险的发生也成为了解决企业生存危机的重中之重。
以近期处于风口浪尖的瑞幸咖啡为例，公司总部位于厦门，一度是中国最大的连锁咖啡品牌。2019年5月17日，瑞幸咖啡成功登陆美国纳斯达克，成为全球范围内从成立到IPO上市最快的公司;瑞幸咖啡的企业文化是以“从咖啡开始，让瑞幸成为人们日常生活的一部分”为愿景，这句话一度成为瑞幸粉丝们口口相传的问候语。而瑞幸咖啡自产的咖啡豆也曾连续两年在国际咖啡品鉴大赛获得大奖。在一连串光环的环绕下，瑞幸咖啡的众多投资者似乎看到了瑞幸光明的未来，也仿佛看到了美好的投资远景的实现。但理想总是很丰满，现实也总是很骨感，外表的光鲜亮丽无法长期掩饰内在的虚弱与丑陋。瑞幸咖啡的投资者，并没有他们所期待的那么幸运。
2020年4月2日，瑞幸咖啡官方宣布，董事会在审计2019年年报后，发现财报问题很严重，于是成立了一个由董事会董事牵头的特别调查委员会。通过调查发现，公司在2019年第二季度至第四季度期间，虚构并伪造了价值22亿元人民币的销售额，同时还伪造了与之对应的相关成本和费用。公司自爆丑闻后第一天，瑞幸咖啡就在美股开盘后暴跌85%。虽然瑞幸没有在中国国内上市，但中国证监会也在瑞幸事件爆发后高度关注了瑞幸财务造假事件，同时对该公司财务造假行为表示了强烈的谴责。并派出调查组进驻瑞幸咖啡调查事件始末。之后不久瑞幸咖啡被要求从纳斯达克退市。
再之后瑞幸股东特别大会宣布，三位和财务造假事件关系密切的董事被罢免。通过对瑞幸咖啡的案例研究，大众很容易发现以下事实，如果排除企业从上至下串通造假舞弊的情况出现，把目光放到其内部控制的设置和运行方面，我们不难发现，瑞幸咖啡其内部控制形同虚设。因为一个正常企业的内部控制，对于销售、收款、开票、复核等业务环节都有严格的规定和复查。在销售方面，瑞幸咖啡旗下每一家分店的销售是如何形成的，无非来自每一杯杯卖给老百姓的咖啡，而每形成一笔销售，都应该会有与之相对应的销售单据，也就是我们所熟悉的小票。销售如果是假的，那么单据也必然是伪造的。既然销售和单据环节已经出现了舞弊，那么收款环节为什么也没有发现前一环节的漏洞呢？这一点尤其令人匪夷所思。现金流作为企业最为敏感的要素。销售环节虚构了22亿的销售额，却没有相对应的资金流入企业。而事后稽核环节不管是销售业务复核还是财务现金复核均没有发现这么多笔虚构的销售业务。更让人不可思议的是造假几个月后由财务高管自爆丑闻。
从造假的金额来看，22亿的天文数字，这已经不是一个人或者几个人能做到的，而是内部一群人协同犯下的窝案，并且这一群人很可能涉及了多位企业的高管。总之不管原因几何，雷是爆出来了，对投资者产生的影响无疑是巨大的。由于瑞幸咖啡的股价大跌，导致投资者的投资蒙受巨额亏损，更进一步的影响是，公司退出纳斯达克，没有及时止损卖出的投资者手里只剩下股票，血本无归。这似乎又是资本市场里割韭菜的老套路，无非是老瓶装新酒，在不同的时间、在不同的交易平台上续演着一幕幕情节多少有些类似的悲剧。
瑞幸咖啡受害者只有小股民吗？显然不是，公司的高管难辞其咎，特别是销售、财务、稽核等岗位上的关键员工，没有他们的特殊“贡献”，这样大规模的舞弊如何能实现。那么这些人前风光的公司高管，在案件水落石出以后，他们会下场几何呢？锒铛入狱是跑不掉的，背锅侠也是会有的。
另外，瑞幸咖啡由于销售造假，不仅退出资本市场，在不久的将来还要面对法律诉讼，诉讼的结果可以想见，很大可能要附带巨额的民事赔偿。那么公司还能存活下去吗，公司的众多员工将何去何从，还有那些尚未从瑞幸咖啡结算原料供应款项的供应商，他们的活路又在哪里。
再者，瑞星咖啡曾经众多光环加身，作为本土企业走出国门，成功登录纳斯达克，让很多人都觉得与有荣焉，可舞弊案一出，让我们这些“父老乡亲”颜面何存，让外国投资者如何看待中国制造。
瑞幸咖啡事件只是内部控制缺位导致财务风险发生的一个典型案例，但这也只是反映出了其中一個方面，因为内部控制的环节有很多，每一个环节都可能会存在风险，都有可能存在内控失效的可能性。而内控一旦失效，风险发生，最后都有可能体现在财务方面。那么应该如何加强内部控制呢，笔者认为需要考虑的要素有以下几个方面。 一是控制环境。控制环境是内部控制中最关键的一个，它取决于公司管理层对于内控的态度和决心，它是整个内部控制赖以生存的土壤。如果公司高层对内部控制不重视，甚至认为可有可无，那么公司内部的监督也就无影无踪。
二是合理设置控制环节，每家公司的业务流程都不一样，即便是同一行业的企业，他们也或多或少的存在这样那样的区别，那么要根据公司自身情况合理设置内部控制环节。努力做到不多，太多会影响效率，不少，太少会使得控制缺位。
三是控制活动。控制活动是具体的控制实施过程，他要求内部各个岗位人员根据公司的章程和管理安排一丝不苟的履行自己的责任。把自己的责任落到实处，收款的数清每一笔钱，复核的查好每一笔账。同时一人不能身兼销售，收款，复核多职。
四是信息沟通。信息沟通也是实施内部控制的重要条件之一。内部控制活动是一个有机的系统和整体，系统能否运转正常，除了各个组成部分能履职尽责之外，还需要内控各部门间的配合，而配合的默契程度在很大程度上也受制于信息的传递是否及时准确。
五是和外部监察相结合。诚然祸起萧墙，堡垒总是从内部攻陷，仅仅依靠内部控制来杜绝财务风险是不够的。有效的外部检查监督也需要借鉴和引入，比如会计师事务所的审计，对内部控制的审核等，都能给内部控制带来积极的促进和变化。
财务风险事关公司生存，所以我们不能等闲视之，但财务风险也并非无法防范，如果企业的内部控制是有效的，在很大程度上可以规避绝大多数财务风险。强有力的内控可以有效的控制财务风险发生几率，保障企业在激烈的市场竞争中始终立于不败之地。
参考文献：
[1]王静亮.企业财务风险的识别与内部控制对策探索[J].财经界：学术版，2020（15）：170-171.
[2]梁晓荣.企业内部控制对财务风险的影响研究[J].现代营销：经营版，2020（6）：186-187.
[3]王卓楠.内部控制在企业财务风险管理中的运用[J].中国管理信息化，2020，23（2）：10-11.
[4]王虹，程腊梅.企业财务风险的识别与内部控制对策分析[J].中国商论，2020（9）：126-127.
[5]徐望丹.企业内部控制在财务风险管理中的应用研究[J].现代经济信息，2020（3）：111-112.
[6]孙鑫予，于善波.基于内部控制的企业财务风险分析与防范[J].商场现代化，2020（6）：143-144.
[7]张冬鹤.企业财务管理内部控制建设与风险防范[J].财会学习，2020（11）：288 290.
[8]周建.企业财务风险内部控制体系研究[J].中国市场，2020（18）：156 158.
[9]任一兵.企业财务风险内部控制探析[J].中国中小企业，2020（7）：123-124.
[10] 魏聪.国有企业财务风险内部控制策略[J].环渤海经济瞭望，2020（6）：21-22.
[11] 李忠.国有企业内部控制与财务风险管理问题探讨考[J].今日财富（中国知识产权），2019（12）：108-109.
[12] 张博.企业财务风险的识别与内部控制对策探讨[J].大众投资指南，2020（6）：151-152.
[13] 廖歡欢.探讨企业财务风险的识别及内部控制措施[J].经济管理文摘，2020（5）：135-136.
关键词：内部控制;财务风险;关系
企业作为市场经济中的必要组成单元，在其生存周期内要面临各式各样的风险。而如何有效的规避风险存活下去。就成为了企业函待解决的首要问题。管理能力作为企业的第二生产力，在企业内部体现为对各岗位、各环节、各个业务流程和全体员工的内部控制，它能防范和规避各项风险的发生，更能增强企业内力，提高效率，促进企业的良性发展。
企业内部控制定义是为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，企业采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性;保证对工作流程、企业员工、物流、资金流的有效的管控;建立起对企业经营活动的有效的监督机制。从内部控制的定义中，我们不难看出，内部控制是企业管理的重中之重，是维护企业肌体健康的必要手段。内控如果能良性运转，其产生的效果之一就是可以防范市场风险，而众多风险之中又以财务风险的发生对于公司危害尤盛，所谓财务风险，是指企业可能丧失偿债能力的风险和股东收益的可变性。它产生的因素有很多，大多是源自经营层面，危害最终体现在了财务方面。财务风险是企业所面临的众多风险当中可能造成危害最为严重的一项。如何有效防范和控制财务风险的发生也成为了解决企业生存危机的重中之重。
以近期处于风口浪尖的瑞幸咖啡为例，公司总部位于厦门，一度是中国最大的连锁咖啡品牌。2019年5月17日，瑞幸咖啡成功登陆美国纳斯达克，成为全球范围内从成立到IPO上市最快的公司;瑞幸咖啡的企业文化是以“从咖啡开始，让瑞幸成为人们日常生活的一部分”为愿景，这句话一度成为瑞幸粉丝们口口相传的问候语。而瑞幸咖啡自产的咖啡豆也曾连续两年在国际咖啡品鉴大赛获得大奖。在一连串光环的环绕下，瑞幸咖啡的众多投资者似乎看到了瑞幸光明的未来，也仿佛看到了美好的投资远景的实现。但理想总是很丰满，现实也总是很骨感，外表的光鲜亮丽无法长期掩饰内在的虚弱与丑陋。瑞幸咖啡的投资者，并没有他们所期待的那么幸运。
2020年4月2日，瑞幸咖啡官方宣布，董事会在审计2019年年报后，发现财报问题很严重，于是成立了一个由董事会董事牵头的特别调查委员会。通过调查发现，公司在2019年第二季度至第四季度期间，虚构并伪造了价值22亿元人民币的销售额，同时还伪造了与之对应的相关成本和费用。公司自爆丑闻后第一天，瑞幸咖啡就在美股开盘后暴跌85%。虽然瑞幸没有在中国国内上市，但中国证监会也在瑞幸事件爆发后高度关注了瑞幸财务造假事件，同时对该公司财务造假行为表示了强烈的谴责。并派出调查组进驻瑞幸咖啡调查事件始末。之后不久瑞幸咖啡被要求从纳斯达克退市。
再之后瑞幸股东特别大会宣布，三位和财务造假事件关系密切的董事被罢免。通过对瑞幸咖啡的案例研究，大众很容易发现以下事实，如果排除企业从上至下串通造假舞弊的情况出现，把目光放到其内部控制的设置和运行方面，我们不难发现，瑞幸咖啡其内部控制形同虚设。因为一个正常企业的内部控制，对于销售、收款、开票、复核等业务环节都有严格的规定和复查。在销售方面，瑞幸咖啡旗下每一家分店的销售是如何形成的，无非来自每一杯杯卖给老百姓的咖啡，而每形成一笔销售，都应该会有与之相对应的销售单据，也就是我们所熟悉的小票。销售如果是假的，那么单据也必然是伪造的。既然销售和单据环节已经出现了舞弊，那么收款环节为什么也没有发现前一环节的漏洞呢？这一点尤其令人匪夷所思。现金流作为企业最为敏感的要素。销售环节虚构了22亿的销售额，却没有相对应的资金流入企业。而事后稽核环节不管是销售业务复核还是财务现金复核均没有发现这么多笔虚构的销售业务。更让人不可思议的是造假几个月后由财务高管自爆丑闻。
从造假的金额来看，22亿的天文数字，这已经不是一个人或者几个人能做到的，而是内部一群人协同犯下的窝案，并且这一群人很可能涉及了多位企业的高管。总之不管原因几何，雷是爆出来了，对投资者产生的影响无疑是巨大的。由于瑞幸咖啡的股价大跌，导致投资者的投资蒙受巨额亏损，更进一步的影响是，公司退出纳斯达克，没有及时止损卖出的投资者手里只剩下股票，血本无归。这似乎又是资本市场里割韭菜的老套路，无非是老瓶装新酒，在不同的时间、在不同的交易平台上续演着一幕幕情节多少有些类似的悲剧。
瑞幸咖啡受害者只有小股民吗？显然不是，公司的高管难辞其咎，特别是销售、财务、稽核等岗位上的关键员工，没有他们的特殊“贡献”，这样大规模的舞弊如何能实现。那么这些人前风光的公司高管，在案件水落石出以后，他们会下场几何呢？锒铛入狱是跑不掉的，背锅侠也是会有的。
另外，瑞幸咖啡由于销售造假，不仅退出资本市场，在不久的将来还要面对法律诉讼，诉讼的结果可以想见，很大可能要附带巨额的民事赔偿。那么公司还能存活下去吗，公司的众多员工将何去何从，还有那些尚未从瑞幸咖啡结算原料供应款项的供应商，他们的活路又在哪里。
再者，瑞星咖啡曾经众多光环加身，作为本土企业走出国门，成功登录纳斯达克，让很多人都觉得与有荣焉，可舞弊案一出，让我们这些“父老乡亲”颜面何存，让外国投资者如何看待中国制造。
瑞幸咖啡事件只是内部控制缺位导致财务风险发生的一个典型案例，但这也只是反映出了其中一個方面，因为内部控制的环节有很多，每一个环节都可能会存在风险，都有可能存在内控失效的可能性。而内控一旦失效，风险发生，最后都有可能体现在财务方面。那么应该如何加强内部控制呢，笔者认为需要考虑的要素有以下几个方面。 一是控制环境。控制环境是内部控制中最关键的一个，它取决于公司管理层对于内控的态度和决心，它是整个内部控制赖以生存的土壤。如果公司高层对内部控制不重视，甚至认为可有可无，那么公司内部的监督也就无影无踪。
二是合理设置控制环节，每家公司的业务流程都不一样，即便是同一行业的企业，他们也或多或少的存在这样那样的区别，那么要根据公司自身情况合理设置内部控制环节。努力做到不多，太多会影响效率，不少，太少会使得控制缺位。
三是控制活动。控制活动是具体的控制实施过程，他要求内部各个岗位人员根据公司的章程和管理安排一丝不苟的履行自己的责任。把自己的责任落到实处，收款的数清每一笔钱，复核的查好每一笔账。同时一人不能身兼销售，收款，复核多职。
四是信息沟通。信息沟通也是实施内部控制的重要条件之一。内部控制活动是一个有机的系统和整体，系统能否运转正常，除了各个组成部分能履职尽责之外，还需要内控各部门间的配合，而配合的默契程度在很大程度上也受制于信息的传递是否及时准确。
五是和外部监察相结合。诚然祸起萧墙，堡垒总是从内部攻陷，仅仅依靠内部控制来杜绝财务风险是不够的。有效的外部检查监督也需要借鉴和引入，比如会计师事务所的审计，对内部控制的审核等，都能给内部控制带来积极的促进和变化。
财务风险事关公司生存，所以我们不能等闲视之，但财务风险也并非无法防范，如果企业的内部控制是有效的，在很大程度上可以规避绝大多数财务风险。强有力的内控可以有效的控制财务风险发生几率，保障企业在激烈的市场竞争中始终立于不败之地。
参考文献：
[1]王静亮.企业财务风险的识别与内部控制对策探索[J].财经界：学术版，2020（15）：170-171.
[2]梁晓荣.企业内部控制对财务风险的影响研究[J].现代营销：经营版，2020（6）：186-187.
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[4]王虹，程腊梅.企业财务风险的识别与内部控制对策分析[J].中国商论，2020（9）：126-127.
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[10] 魏聪.国有企业财务风险内部控制策略[J].环渤海经济瞭望，2020（6）：21-22.
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[12] 张博.企业财务风险的识别与内部控制对策探讨[J].大众投资指南，2020（6）：151-152.
[13] 廖歡欢.探讨企业财务风险的识别及内部控制措施[J].经济管理文摘，2020（5）：135-136.