案例
　　2017年3月底，江蘇省一家生产公路沥青的公司收到一封举报信，称公司分管销售的领导邹某长期以来，以介绍运输业务的形式向运输单位收受高额回扣。
　　该公司在生产及销售沥青活动中发生的运输业务涉及两种情况：第一种是大型高速公路中标项目，该类项目的运输业务由公司采购调运部统一进行采购，运费由承运人和公司结算；第二种是客户需要自提的沥青运输，此类运费由客户自行承担，承运人一般由销售推荐。举报的问题就发生在客户自提沥青运输的环节，公司销售分管领导邹某通过“亲自”为自提客户“协调”运输沥青的机会，收受回扣。
　　据了解，邹某在签订销售合同时，故意压低沥青销售单价、抬高运费单价，然后从虚高的运费中索取10%或者固定单价作为回扣。比如，举报材料中提到，某份销售合同约定的运输金额与开票价格都是80元/吨，邹某则要对每吨沥青收取15元作为回扣，实际该运输商得到的运费只有每吨65元。事实上，这份总价共约40万元运费还被邹某拖欠将近两年。正是由于这种“极端”的情况，让某合作单位忍无可忍，举报了邹某的不法行为。
　　公司一位已经离职的前销售人员得知该消息后表示，销售合同中沥青价格与运费价格都会标注清楚，合同签订也需要上级领导审批。从公司内部规定的程序看“压低沥青价格、抬高运费价格”的合同很难悄无声息的顺利签订。可见，邹某为了“开展业务”也是煞费苦心。
　　经过调查，公司最终确认邹某在担任销售副总的十年间，利用职务之便在将运输业务交给承运方收取运费时从中收取的回扣、非法占有的合同运费，涉及金额高达493.32万元。
　　评述
　　本案中，邹某作为一位主管销售的副总，通过向自提客户推荐运输单位，在“采购运输服务”环节收取回扣、中饱私囊，罔顾公司整体利益，十年内收受回扣近500万元，深刻说明了内部控制在公司管理中的重要性。下面笔者将从权限管理、销售管理、合同管理等视角进行分析解读。
　　（一）权利缺乏制衡监督，完善公司治理机构
　　《企业内部控制基本规范》规定，企业应根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。一般来说，经理层主要负责组织领导企业日常运行；董事会行使企业的经营决策权；监事会则为股东监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
　　本案例中，邹某属于公司经理层成员，正是由于其权利缺少相应的制衡与监督，为其打开了贪污受贿的方便之门，甚至将手伸向“供应商”。因而，笔者建议公司按照有关规定，结合自身业务特点建立规范的治理结构，明确职责分工，形成一套科学有效的职责分工和制衡机制，使邹某之流无处伸手，不敢伸手。
　　（二）销售采购职能混乱，禁止销售私自“推荐业务”
　　《企业内部控制应用指引第七号——采购业务》要求企业应采取集中采购的方式，统筹安排采购业务，避免多头采购或分散采购，堵塞管理漏洞。虽然没有提到向客户推荐供应商的情况，但是指引中明确强调了“集中采购”的思路：出于便于管理的目的，要求企业在不存在不相容职责的情况下，将与采购有关的职能都应该集中在一个部门。显然，向客户推荐运输单位不应该是销售部门的职责范畴。
　　在本案例中，公司制度应该明确服务采购相关事项都由采购部门统一管理，并且强调禁止公司销售部门直接向客户推荐各类供应商，如向自提客户推荐运输单位等。从制度层面先将采购相关的职能与销售部门职能划分清晰，避免销售人员利用职务之便发生案例中的情况。同时还需通过合适的渠道向客户宣传公司相关规范，让客户了解公司的制度规定，比如签订阳光采购协议等，鼓励公司合作单位向公司举报受贿、舞弊等情况。
　　（三）合同审批执行不规范，加强合同管理的执行与监督
　　《企业内部控制应用指引第十六号——合同管理》指出，企业应对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益；企业应按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同；正式对外订立的合同，应由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。
　　本案例中，根据公司的前销售人员介绍，销售合同都需明确列明沥青价格与运费单价，并且需要经过上级领导的审批。如果合同审批时相关人员都按照公司规定参与了审批，并根据自己的专业能力对合同进行有效的审核，势必将发现其中的蹊跷之处。如果公司对合同的执行情况进行了及时的监督检查，运输单位被克扣费用、迟迟拿不到运输款的情况可能会被及时曝光。然而，在邹某任职的将近十年时间里，他利用公司的管理缺陷与漏洞中饱私囊，始终没有被绳之于法。因此，公司应根据有关要求，及时吸取本次的经验教训，重新梳理优化合同审批流程、明确相关人员的权限与责任，要求审批人员对合同文本进行严格审核，对涉及企业经济利益的条目重点关注、慎重对待。同时，在订立合同后对其履行实施情况进行有效监督，确保合同全面有效履行。