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[摘要] 黄河滩区经济发展滞后，解决黄河滩区群众的脱贫问题，首先要解决安居问题，村台安居建设符合群众的意愿，这给税收返还资金管理使用提出了更高的要求。基于此，文章通过对税收返还进行调查，探究并分析黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用中遇到的问题及应对措施，以供参考。
[关键词]黄河滩区；居民迁建工程；资金管理；增值税
中图分类号：F812.8 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2021）08-0035-02
东明县是黄河滩区居民迁建任务较重的地区。当地财政部门与相关单位应严格按照上级要求对税收返还资金进行管理。但在实际工作中，仍出现了一些影响财政管理质量的问题。因此，对该工程税收返还资金管理和使用问题及解决措施进行分析是十分必要的。
一、税收返还及当地情况概述
所谓税收返还，主要指的是政府部门以税收优惠的形式将部分税款通过先征后返或即征即退的方式返还给企业，可以说是一种政府补助。对于不同类型的返回税其实际处理方法也存在一定差异，对于增值税而言，主要采用的处理方法是先征后退、即征即退等，主要通过借记银行贷款科目的方式进行；对于所得税，收到的所得税可冲减收到当期的所得税费用，贷记所得税科目。
自居民迁建规划下发以来，东明县需要建设24个村台及1个外迁社区，而这涉及4个乡镇、100多个自然村、3万多户家庭及11万左右的居民，总投资高达100亿元，涉迁人口占全省的19.7%，村台的建设数量占总数的85.7%，进而成为黄河滩区居民迁建任务最重的区域。
二、探究管理使用黄河滩区居民迁建工程税收返还资金中遇到的问题
（一）企业相关资料提供不及时、不完整
自2017年以来，东明县财政部门与县黄河滩区居民迁建指挥部严格按上级文件要求，通知与黄河滩区居民迁建工程相关的企业，统计本年度发生的工程款，以实际入库时间为准，并要求提供相关合同复印件、支付凭证复印件、完税证明、发票复印件等材料，汇总后报上级财政部门认定。但在实际工作过程中，存在部分居民迁建工程相关企业工程管理不规范，没有及时提供相关合同复印件及证明文件等资料，进而给当地财政部门的核算及管理工作造成障碍，影响黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用工作。不仅如此，部分企业的月度和年度财务核算不全面，没有严格按照国家相关规定进行，导致财税部门在开展返税工作时往往是在纳税申报表和会计报表的基础上进行，且应退税款的计列方式不规范，存在企业资产总量虚增的问题，不利于税收返还资金的计算和管理使用[1]。
（二）业务处理方面的问题
黄河滩区居民迁建工程由县政府主导，县黄河滩区居民迁建指挥部和县融资公司（县政府委托的实施主体）负责实施公开招标，中标企业依法缴纳相关税费，由省财政通过转移支付方式全额返还当地政府，用于黄河滩区居民迁建工程和基础设施建设。
由于该地区建设任务较重，税金的计算量及返还的税金较多，导致在税收返还资金管理与使用相关业务的处理方面存在一些问题。具体而言，在对税收返还资金进行管理使用时，相关工作人员需要对其进行财务上和税务上的处理，从而满足企业的使用、发展需求。对于财务方面的管理使用，在对返还的税收资金进行确认时，在冲减已缴纳税金和营业外收入方面存在争议，尤其是会计操作。同时，相关人员在管理和使用税收返还资金时，没有立足于业务的实际情况，导致管理使用缺乏合理性，使得资金利用率较低。对于税务方面的管理使用，由于黄河滩区居民迁建工程为建筑安装工程，因此主要是增值税和企业所得税方面的处理。
三、分析应对黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用问题的有效措施
（一）加强对企业的约束，保证各项资料的完整性和时效性
由于黄河滩区东明县的总投资金额较多、涉及的人口较多、建设的任务较重，相较于其他地区，该地居民迁建工程的数量较多、规模较大，建设企业及税款涉及内容较多，导致在黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用过程中存在企业相关资料提供不及时及书写不规范等问题。在对该问题进行解决时，相关政府部门应加强对相关企业的约束和监管，尤其是政府相关财政部门，应要求企业提交规范的合同复印件及证明文件等资料，并要求企業规范披露财务报表信息，为相关财务部门税收返还资金的计算与管理奠定良好的基础[2]。
（二）按照规范开展财务、税务处理
1.财务方面的处理
为保证黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用质量，相关工作人员应对税收返还进行财务处理。在对其处理时，由于迁建工程涉及多种税收返还，相关人员应严格按照相关规定对其进行确认，按照各类科目进行借记。同时，在对税收返还资金进行管理和使用时，应严格按照会计准则中的政府补助准则规定进行会计处理，从现状来看，主要的处理方法为收益法和资本法。前者主要是将返还的税收资金计入当期损益中，后者是将其计入所有者权益，因此相关人员应结合实际情况选择合适的计入方式，从而提高税收返还资金管理质量，保证其利用率。同时，税收返还资金实际上是一种政府补助，在对其进行核算时，相关人员应选择总额法，将全部资金确认为收益，并在计入时记为：借记银行存款，贷记营业外收入。
2.税务方面的处理
对黄河滩区居民迁建工程税收返还资金开展税务方面的管理主要是对所得税和增值税进行处理。具体而言，在对所得税进行处理时，相关财务人员应严格按照国家财政部门颁布的财税规定开展管理工作。对于迁建工程而言，无论是返还的税收资金还是投资资金都属于财政性资金，因此相关工作人员应将其计入当年的收入总额。除此之外，对于有关单位合资建设的内容，其返还的资金可直接用于迁建成本的抵扣，之后产生的差额应调整为纳税所得额。相关人员需要注意的是，纳税所得额应为当期的。对于公共配套设施的返还资金，应直接用于建设成本的抵扣，同样将产生的差额调整为所得额，从而保证黄河滩区居民迁建工程税收返还资金使用的合理性和合法性[3]。 （三）做到全方位、多角度管理资金
对黄河滩区迁建税收返还资金进行管理的主体为县融资公司，通过对审批和拨付资金流程加以设计的方式，为项目融资提供支持，确保资金能够及时到位。此外，税收返还资金实行专账核算、物理隔离、封闭运行，确保专款专用。
1.审批流程
首先，对税收返还资金进行计划报批。由管理人员以实际情况和工作需求为依据，编制切实可行的用款计划，并将该计划交由相关负责人进行签批。随后，县融资公司便可以签批计划为依据，对资金进行及时且精准的拨付。
其次，引入责任审批相关制度。企业以实际需求为依据，向县融资公司提交申请，而县融资公司须根据审计和监理人员所给出结论，对付款申请加以确认，在付款申请得到负责人签字后，财务人员方可将相应款项拨出。
再次，对管理费进行事项审批，由县滩区迁建指挥部专账核算。在产生管理费后，先将该事由上报给县滩区迁建指挥部财务资金组，并对签批单进行填报，待签批单获得相关领导签字审批后，再由经办人将事由注明在凭证上，随后该笔款项便可被报销。
最后，若在合同规定的期限内，工程并未发生任何质量问题，方可对质量保证金进行拨付。在签订合同时，双方应就质量保证金一事达成共识，并将相关内容编写在合同内。
2.审计监督
由财务部门负责确定资金使用范围及管理程序，科学确定财务岗位，保证资金效益能够得到应有发挥。另外，税收返还资金需要主动接受监察和审计等职能部门的监督，任何单位或个人不得挤占、挪用或是截留税收返还资金。若有违反规定的情况存在，应按照现行处罚条例，对违规单位或个人进行处理。
3.账务管理
财务人员应以会计制度提出的要求为依据，按部就班地展开记账、核账、报账、报表工作，不仅要保证手续完整和账目清楚，还应当做到按期报账及数字准确。以合理分工为前提，在协调配合与相互制约原则指导下，对岗位进行设置，根据岗位职责和分工，对其权限进行設置，杜绝一人多岗的情况出现。除特殊情况外，税收返还资金均应经由银行进行转账，禁止对大额现金进行提用。
四、结语
综上所述，管理并合理使用黄河滩区居民迁建工程税收返还资金具有极强的现实意义。因此，相关人员应严格按照国家要求对其进行管理和使用，并加强对企业的约束，从而提升管理税收返还资金的实效性。
参考文献：
[1]朱登科.政府土地出让金返还法律适用研究[D].开封：河南大学，2020.
[2]熊若愚.税收返还对政府财力的分配效应研究：基于对增值税和消费税返还的分析[J].税务研究，2020（1）：108-114.
[3]张丹. 纳税人税收返还请求权研究[D].成都：西南财经大学，2019.
[关键词]黄河滩区；居民迁建工程；资金管理；增值税
中图分类号：F812.8 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2021）08-0035-02
东明县是黄河滩区居民迁建任务较重的地区。当地财政部门与相关单位应严格按照上级要求对税收返还资金进行管理。但在实际工作中，仍出现了一些影响财政管理质量的问题。因此，对该工程税收返还资金管理和使用问题及解决措施进行分析是十分必要的。
一、税收返还及当地情况概述
所谓税收返还，主要指的是政府部门以税收优惠的形式将部分税款通过先征后返或即征即退的方式返还给企业，可以说是一种政府补助。对于不同类型的返回税其实际处理方法也存在一定差异，对于增值税而言，主要采用的处理方法是先征后退、即征即退等，主要通过借记银行贷款科目的方式进行；对于所得税，收到的所得税可冲减收到当期的所得税费用，贷记所得税科目。
自居民迁建规划下发以来，东明县需要建设24个村台及1个外迁社区，而这涉及4个乡镇、100多个自然村、3万多户家庭及11万左右的居民，总投资高达100亿元，涉迁人口占全省的19.7%，村台的建设数量占总数的85.7%，进而成为黄河滩区居民迁建任务最重的区域。
二、探究管理使用黄河滩区居民迁建工程税收返还资金中遇到的问题
（一）企业相关资料提供不及时、不完整
自2017年以来，东明县财政部门与县黄河滩区居民迁建指挥部严格按上级文件要求，通知与黄河滩区居民迁建工程相关的企业，统计本年度发生的工程款，以实际入库时间为准，并要求提供相关合同复印件、支付凭证复印件、完税证明、发票复印件等材料，汇总后报上级财政部门认定。但在实际工作过程中，存在部分居民迁建工程相关企业工程管理不规范，没有及时提供相关合同复印件及证明文件等资料，进而给当地财政部门的核算及管理工作造成障碍，影响黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用工作。不仅如此，部分企业的月度和年度财务核算不全面，没有严格按照国家相关规定进行，导致财税部门在开展返税工作时往往是在纳税申报表和会计报表的基础上进行，且应退税款的计列方式不规范，存在企业资产总量虚增的问题，不利于税收返还资金的计算和管理使用[1]。
（二）业务处理方面的问题
黄河滩区居民迁建工程由县政府主导，县黄河滩区居民迁建指挥部和县融资公司（县政府委托的实施主体）负责实施公开招标，中标企业依法缴纳相关税费，由省财政通过转移支付方式全额返还当地政府，用于黄河滩区居民迁建工程和基础设施建设。
由于该地区建设任务较重，税金的计算量及返还的税金较多，导致在税收返还资金管理与使用相关业务的处理方面存在一些问题。具体而言，在对税收返还资金进行管理使用时，相关工作人员需要对其进行财务上和税务上的处理，从而满足企业的使用、发展需求。对于财务方面的管理使用，在对返还的税收资金进行确认时，在冲减已缴纳税金和营业外收入方面存在争议，尤其是会计操作。同时，相关人员在管理和使用税收返还资金时，没有立足于业务的实际情况，导致管理使用缺乏合理性，使得资金利用率较低。对于税务方面的管理使用，由于黄河滩区居民迁建工程为建筑安装工程，因此主要是增值税和企业所得税方面的处理。
三、分析应对黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用问题的有效措施
（一）加强对企业的约束，保证各项资料的完整性和时效性
由于黄河滩区东明县的总投资金额较多、涉及的人口较多、建设的任务较重，相较于其他地区，该地居民迁建工程的数量较多、规模较大，建设企业及税款涉及内容较多，导致在黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用过程中存在企业相关资料提供不及时及书写不规范等问题。在对该问题进行解决时，相关政府部门应加强对相关企业的约束和监管，尤其是政府相关财政部门，应要求企业提交规范的合同复印件及证明文件等资料，并要求企業规范披露财务报表信息，为相关财务部门税收返还资金的计算与管理奠定良好的基础[2]。
（二）按照规范开展财务、税务处理
1.财务方面的处理
为保证黄河滩区居民迁建工程税收返还资金管理使用质量，相关工作人员应对税收返还进行财务处理。在对其处理时，由于迁建工程涉及多种税收返还，相关人员应严格按照相关规定对其进行确认，按照各类科目进行借记。同时，在对税收返还资金进行管理和使用时，应严格按照会计准则中的政府补助准则规定进行会计处理，从现状来看，主要的处理方法为收益法和资本法。前者主要是将返还的税收资金计入当期损益中，后者是将其计入所有者权益，因此相关人员应结合实际情况选择合适的计入方式，从而提高税收返还资金管理质量，保证其利用率。同时，税收返还资金实际上是一种政府补助，在对其进行核算时，相关人员应选择总额法，将全部资金确认为收益，并在计入时记为：借记银行存款，贷记营业外收入。
2.税务方面的处理
对黄河滩区居民迁建工程税收返还资金开展税务方面的管理主要是对所得税和增值税进行处理。具体而言，在对所得税进行处理时，相关财务人员应严格按照国家财政部门颁布的财税规定开展管理工作。对于迁建工程而言，无论是返还的税收资金还是投资资金都属于财政性资金，因此相关工作人员应将其计入当年的收入总额。除此之外，对于有关单位合资建设的内容，其返还的资金可直接用于迁建成本的抵扣，之后产生的差额应调整为纳税所得额。相关人员需要注意的是，纳税所得额应为当期的。对于公共配套设施的返还资金，应直接用于建设成本的抵扣，同样将产生的差额调整为所得额，从而保证黄河滩区居民迁建工程税收返还资金使用的合理性和合法性[3]。 （三）做到全方位、多角度管理资金
对黄河滩区迁建税收返还资金进行管理的主体为县融资公司，通过对审批和拨付资金流程加以设计的方式，为项目融资提供支持，确保资金能够及时到位。此外，税收返还资金实行专账核算、物理隔离、封闭运行，确保专款专用。
1.审批流程
首先，对税收返还资金进行计划报批。由管理人员以实际情况和工作需求为依据，编制切实可行的用款计划，并将该计划交由相关负责人进行签批。随后，县融资公司便可以签批计划为依据，对资金进行及时且精准的拨付。
其次，引入责任审批相关制度。企业以实际需求为依据，向县融资公司提交申请，而县融资公司须根据审计和监理人员所给出结论，对付款申请加以确认，在付款申请得到负责人签字后，财务人员方可将相应款项拨出。
再次，对管理费进行事项审批，由县滩区迁建指挥部专账核算。在产生管理费后，先将该事由上报给县滩区迁建指挥部财务资金组，并对签批单进行填报，待签批单获得相关领导签字审批后，再由经办人将事由注明在凭证上，随后该笔款项便可被报销。
最后，若在合同规定的期限内，工程并未发生任何质量问题，方可对质量保证金进行拨付。在签订合同时，双方应就质量保证金一事达成共识，并将相关内容编写在合同内。
2.审计监督
由财务部门负责确定资金使用范围及管理程序，科学确定财务岗位，保证资金效益能够得到应有发挥。另外，税收返还资金需要主动接受监察和审计等职能部门的监督，任何单位或个人不得挤占、挪用或是截留税收返还资金。若有违反规定的情况存在，应按照现行处罚条例，对违规单位或个人进行处理。
3.账务管理
财务人员应以会计制度提出的要求为依据，按部就班地展开记账、核账、报账、报表工作，不仅要保证手续完整和账目清楚，还应当做到按期报账及数字准确。以合理分工为前提，在协调配合与相互制约原则指导下，对岗位进行设置，根据岗位职责和分工，对其权限进行設置，杜绝一人多岗的情况出现。除特殊情况外，税收返还资金均应经由银行进行转账，禁止对大额现金进行提用。
四、结语
综上所述，管理并合理使用黄河滩区居民迁建工程税收返还资金具有极强的现实意义。因此，相关人员应严格按照国家要求对其进行管理和使用，并加强对企业的约束，从而提升管理税收返还资金的实效性。
参考文献：
[1]朱登科.政府土地出让金返还法律适用研究[D].开封：河南大学，2020.
[2]熊若愚.税收返还对政府财力的分配效应研究：基于对增值税和消费税返还的分析[J].税务研究，2020（1）：108-114.
[3]张丹. 纳税人税收返还请求权研究[D].成都：西南财经大学，2019.