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摘 要：炼化企业肩负着国家能源安全，同时也承担着很重的社会责任，而国际复杂的政治环境，又常常影响着石油价格。由此可见，企业要想持续健康地发展，构建完善的内部控制体系显得尤为重要。本文通过介绍内部控制发展的历程，指出了炼化企业内部控制实施的现状，提出了完善内控实施的策略。
关键词：炼化企业 内控 实施
一、企业内部控制发展历程
所谓内部控制是指企业为了实现其制定的经营目标，确保推行的经营战略贯彻执行，保护资产的保值，保证会计信息的准确可靠，实现提高经营效率，降低经营成本等，而在企业内部采用的一系列调整、约束、规划、控制和评价的方法和措施的总称。内部控制是随着市场竞争的加剧，不断强化内部管理的需要而逐步发展起来的，它是由美国在1936年首次定义了内部控制，后经过多次的修改最终确定下来。1992年COSO委员会提高了控制的五大要素，包括内控环境、风险评估、控制措施、信息沟通和监督检查。五大要素的提出大大增强了企业内部控制的可操作性。我国对企业内部控制的建设起步较晚，从2008年制定了《企业内部控制基本规范》以后，越来越多的中国企业加大了对内部控制体系的投入和建设。
二、炼化企业实行内部控制的必要性
1.能够增强企业综合竞争力。企业内控体系的建设必须遵循合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性、发展性等七大原则，它的建立使企业资源得到合理配置，保障企业生产的有序化，提高企业竞争力，最终确保企业实现经营目标。炼化企业属于能源型企业，资金量巨大，加强对资金用途和投资的审核尤为重要。合理规划资金的应用有利于炼化企业在竞争激烈的市场的环境中，一直保持优势地位。
2.能够有效降低企业运营风险。企业内部控制管理方法包括很多种，只要是与企业资产和经济利益密切相关的，都必须强化和约束内控的规范性，使之确保企业财产和资源的安全完整。炼化企业肩负着国家能源安全，同时也承担着很重的社会责任，而国际复杂的政治环境，又常常影响着石油价格。炼化企业只有把财务管理和内部控制有机的结合起来，最大程度地帮助企业实现了利润的最大化，才能促进企业长足的发展。
3.确保企业实现计划目标。炼化企业在年初会依据历年的经营数据和各项财务指标进行经营规划，内部控制制度是实现企业经营计划的有力保证，它能够随时监督和调节经营过程中的执行情况，防止执行中出现偏差和不足。当前的市场环境复杂、多变，炼化企业的经营计划又很难做到完美无缺，难免会出现一些不足或存在漏洞，如果不能及时纠正或发现，将直接影响企业的利润。如果企业能够建立完善的内部控制制度，就可以通过监督和控制企业的生产经营活动，及时发现问题并加以调整，确保企业顺利完成制定的经营计划目标。加强企业内部控制制度，是企业实现经营目标的重要保证。
三、炼化企业内部控制实施的现状
1.内部控制环境薄弱。内部控制环境包括企业文化、战略规划、经营目标、人力资源等等，它是影响企业发展的内在因素，是内部控制的基础要素。企业应从文化、战略、目标等方面入手，构筑一个适于企业发展的运行平台。目前，还有很多企业漠视控制环境的建设，使得内部控制环境基础非常薄弱。首先，炼化企业由于规模较大、经营业务种类较多，管理层在制定企业战略和经营方法时常常要从国家的政治任务出发，没有完全脱离计划经济的管理模式，这是国有大型企业的通病。其次，信息沟通不顺畅，内控制度的制定主要是管理阶层，很多基层员工的问题不能够及时反映到管理阶层，缺少相应的沟通机制。
2.风险评估工作仍需加强。企业在生存发展的过程中经常会遇到各种风险，包括市场、政治、信用、环境等外部风险；还包括决策、运营、操作等内部风险，企业需要通过建设内控体系来应对各种风险。可是现阶段很多企业对风险评估的定位不清，不能够对风险做出有效判断，这些原因都阻碍了企业实现既定的目标。例如炼化企业在投入产出平衡问题上，企业常常为了能够更好的发展和产生盈利，需要对内控进行大量的资金投入，如管理软件、硬件设备等方面的投入，还有子公司的内控投入，这些都需要大量的资金，如果企业的利润增长低于投入比，就会导致投入产出失衡问题。企业对风险不能有效识别，究其原因是企业没有掌握有效的手段和工具对复杂、多变的外部环境进行准确的分析和判断。由此可见，风险识别是内控工作的重点。
3.缺乏全面的成本控制意识。成本控制是一项系统工程，对于炼化企业来说其组织形式主要还是由国家或集团控股，管理成本较高，成本控制工作较为繁重。炼化企业的财务部门负责整理和编制整个企业的日常经营成果，总体反映企业的经营状况。同时，财务部门还直接负责企业的内部现金流动，编制企业的总体预算控制和管理。成本控制仅仅是财务部门的职责，这样的组织结构说明了，部分炼化企业没有把成本控制当成一个系统工程，而是把它局限化，造成企业成本控制达不到目标。例如，炼化企业的财务部门在对购置机械设备及维修进行预算编制时，由于知识面和实际理论的局限性，很难做出完全合理的判断。
四、炼化企业内部控制的实施
1.建立健全内部控制管理机构。健全的内部控制体系是全面风险管理的主要手段，可以帮助企业准确识别风险和评估风险。炼化企业健立的内部控制体系每一步都要与风险管理为目标，使之渗透到企业的各个部门。建立风险管理委员会，成立内控办公室、各部门指定内控联络员，明确各级别的管理职责，形成全方位、全过程的风险管控。
2.加强内部控制环境建设。员工是企业的核心，要想提高内控环境，就需要全员参与管理，这不仅可以提高经营管理效益，还可以完善内控的评价体系，通过反馈结果对员工进行考核，并制定奖励机制。炼化企业要定期开展员工技能和企业文化学习，提高员工整体的综合素质，同时实行绩效考核制度，调动员工积极性。在岗位设置上，遵循不相容职务相分离原则，做到政企分开、科学管理、权责明确，杜绝“一言堂”“一支笔”现象发生，实现内控体系的相互牵制。
3.建立并完善风险评估及管控体系。炼化企业需要树立全面的风险管控意识，增强辨别重大风险的识别和评估能力。企业应以COSO框架为指引，实行风险识别、风险分类和特定风险管理。炼化企业需要依据未来的油价波动趋势做出判断和预警，在内控的基础上，结合企业做出的风险年报和评估、风险预警量化指标、风险损失事件管理等方面内容，深入研判企業的内部环境和外部环境变化，将风险设为四个等级：无警、轻警、中警、重警，企业根据不同级别的预警做出相应的风险规避和化解措施，对于重大风险，需要分析风险原因并确定主责部门，制定风险防范措施。
4.加强重要业务控制及监督检查。炼化企业要对日常工作的诸多风险进行预测和管控，由于业务各类复杂，面对的风险也是多种多样，如：勘探风险、环境风险、价格风险等等，企业要将风险进行划分，进一步细化风险，对于重要业务的风险实行上下齐抓共管，逐一排查。同时要建立考核制度，发挥审计监督作用，以便及时调整和纠正风险的发生。
5.加强信息与沟通。信息沟通是内控顺利开展的基础，良好的信息沟通有利于内控管理平台的搭建。企业领导将业务流程、审批权限、管理表单等任务顺利部署，使日常业务形成制度化，这些都有利于提高企业管理效率，降低企业运营风险。
参考文献：
[1]王永德，宋佳佳，侯玉曦.基于企业发展战略导向的石油装备制造业成本管理研究[J].现代商业，2015（5）.
[2]孙惠宏，龚艳群，吴云飞.“制度+科技”模式下企业内部控制评价研究[J].财务与会计，2016，（9）：53-55.
[3]钟佳颖.企业内部控制、社会责任与财务绩效[D].浙江财经大学，2016.
关键词：炼化企业 内控 实施
一、企业内部控制发展历程
所谓内部控制是指企业为了实现其制定的经营目标，确保推行的经营战略贯彻执行，保护资产的保值，保证会计信息的准确可靠，实现提高经营效率，降低经营成本等，而在企业内部采用的一系列调整、约束、规划、控制和评价的方法和措施的总称。内部控制是随着市场竞争的加剧，不断强化内部管理的需要而逐步发展起来的，它是由美国在1936年首次定义了内部控制，后经过多次的修改最终确定下来。1992年COSO委员会提高了控制的五大要素，包括内控环境、风险评估、控制措施、信息沟通和监督检查。五大要素的提出大大增强了企业内部控制的可操作性。我国对企业内部控制的建设起步较晚，从2008年制定了《企业内部控制基本规范》以后，越来越多的中国企业加大了对内部控制体系的投入和建设。
二、炼化企业实行内部控制的必要性
1.能够增强企业综合竞争力。企业内控体系的建设必须遵循合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性、发展性等七大原则，它的建立使企业资源得到合理配置，保障企业生产的有序化，提高企业竞争力，最终确保企业实现经营目标。炼化企业属于能源型企业，资金量巨大，加强对资金用途和投资的审核尤为重要。合理规划资金的应用有利于炼化企业在竞争激烈的市场的环境中，一直保持优势地位。
2.能够有效降低企业运营风险。企业内部控制管理方法包括很多种，只要是与企业资产和经济利益密切相关的，都必须强化和约束内控的规范性，使之确保企业财产和资源的安全完整。炼化企业肩负着国家能源安全，同时也承担着很重的社会责任，而国际复杂的政治环境，又常常影响着石油价格。炼化企业只有把财务管理和内部控制有机的结合起来，最大程度地帮助企业实现了利润的最大化，才能促进企业长足的发展。
3.确保企业实现计划目标。炼化企业在年初会依据历年的经营数据和各项财务指标进行经营规划，内部控制制度是实现企业经营计划的有力保证，它能够随时监督和调节经营过程中的执行情况，防止执行中出现偏差和不足。当前的市场环境复杂、多变，炼化企业的经营计划又很难做到完美无缺，难免会出现一些不足或存在漏洞，如果不能及时纠正或发现，将直接影响企业的利润。如果企业能够建立完善的内部控制制度，就可以通过监督和控制企业的生产经营活动，及时发现问题并加以调整，确保企业顺利完成制定的经营计划目标。加强企业内部控制制度，是企业实现经营目标的重要保证。
三、炼化企业内部控制实施的现状
1.内部控制环境薄弱。内部控制环境包括企业文化、战略规划、经营目标、人力资源等等，它是影响企业发展的内在因素，是内部控制的基础要素。企业应从文化、战略、目标等方面入手，构筑一个适于企业发展的运行平台。目前，还有很多企业漠视控制环境的建设，使得内部控制环境基础非常薄弱。首先，炼化企业由于规模较大、经营业务种类较多，管理层在制定企业战略和经营方法时常常要从国家的政治任务出发，没有完全脱离计划经济的管理模式，这是国有大型企业的通病。其次，信息沟通不顺畅，内控制度的制定主要是管理阶层，很多基层员工的问题不能够及时反映到管理阶层，缺少相应的沟通机制。
2.风险评估工作仍需加强。企业在生存发展的过程中经常会遇到各种风险，包括市场、政治、信用、环境等外部风险；还包括决策、运营、操作等内部风险，企业需要通过建设内控体系来应对各种风险。可是现阶段很多企业对风险评估的定位不清，不能够对风险做出有效判断，这些原因都阻碍了企业实现既定的目标。例如炼化企业在投入产出平衡问题上，企业常常为了能够更好的发展和产生盈利，需要对内控进行大量的资金投入，如管理软件、硬件设备等方面的投入，还有子公司的内控投入，这些都需要大量的资金，如果企业的利润增长低于投入比，就会导致投入产出失衡问题。企业对风险不能有效识别，究其原因是企业没有掌握有效的手段和工具对复杂、多变的外部环境进行准确的分析和判断。由此可见，风险识别是内控工作的重点。
3.缺乏全面的成本控制意识。成本控制是一项系统工程，对于炼化企业来说其组织形式主要还是由国家或集团控股，管理成本较高，成本控制工作较为繁重。炼化企业的财务部门负责整理和编制整个企业的日常经营成果，总体反映企业的经营状况。同时，财务部门还直接负责企业的内部现金流动，编制企业的总体预算控制和管理。成本控制仅仅是财务部门的职责，这样的组织结构说明了，部分炼化企业没有把成本控制当成一个系统工程，而是把它局限化，造成企业成本控制达不到目标。例如，炼化企业的财务部门在对购置机械设备及维修进行预算编制时，由于知识面和实际理论的局限性，很难做出完全合理的判断。
四、炼化企业内部控制的实施
1.建立健全内部控制管理机构。健全的内部控制体系是全面风险管理的主要手段，可以帮助企业准确识别风险和评估风险。炼化企业健立的内部控制体系每一步都要与风险管理为目标，使之渗透到企业的各个部门。建立风险管理委员会，成立内控办公室、各部门指定内控联络员，明确各级别的管理职责，形成全方位、全过程的风险管控。
2.加强内部控制环境建设。员工是企业的核心，要想提高内控环境，就需要全员参与管理，这不仅可以提高经营管理效益，还可以完善内控的评价体系，通过反馈结果对员工进行考核，并制定奖励机制。炼化企业要定期开展员工技能和企业文化学习，提高员工整体的综合素质，同时实行绩效考核制度，调动员工积极性。在岗位设置上，遵循不相容职务相分离原则，做到政企分开、科学管理、权责明确，杜绝“一言堂”“一支笔”现象发生，实现内控体系的相互牵制。
3.建立并完善风险评估及管控体系。炼化企业需要树立全面的风险管控意识，增强辨别重大风险的识别和评估能力。企业应以COSO框架为指引，实行风险识别、风险分类和特定风险管理。炼化企业需要依据未来的油价波动趋势做出判断和预警，在内控的基础上，结合企业做出的风险年报和评估、风险预警量化指标、风险损失事件管理等方面内容，深入研判企業的内部环境和外部环境变化，将风险设为四个等级：无警、轻警、中警、重警，企业根据不同级别的预警做出相应的风险规避和化解措施，对于重大风险，需要分析风险原因并确定主责部门，制定风险防范措施。
4.加强重要业务控制及监督检查。炼化企业要对日常工作的诸多风险进行预测和管控，由于业务各类复杂，面对的风险也是多种多样，如：勘探风险、环境风险、价格风险等等，企业要将风险进行划分，进一步细化风险，对于重要业务的风险实行上下齐抓共管，逐一排查。同时要建立考核制度，发挥审计监督作用，以便及时调整和纠正风险的发生。
5.加强信息与沟通。信息沟通是内控顺利开展的基础，良好的信息沟通有利于内控管理平台的搭建。企业领导将业务流程、审批权限、管理表单等任务顺利部署，使日常业务形成制度化，这些都有利于提高企业管理效率，降低企业运营风险。
参考文献：
[1]王永德，宋佳佳，侯玉曦.基于企业发展战略导向的石油装备制造业成本管理研究[J].现代商业，2015（5）.
[2]孙惠宏，龚艳群，吴云飞.“制度+科技”模式下企业内部控制评价研究[J].财务与会计，2016，（9）：53-55.
[3]钟佳颖.企业内部控制、社会责任与财务绩效[D].浙江财经大学，2016.