近两年来，我们对养老保险基金和医疗保险基金进行了审计。在审计中，我们发现，大部分商业银行均未根据国家的有关法规，给予养老保险基金和医疗保险基金存款优惠利息，造成基金实际利息收入过低。下面，我将简要介绍养老保险基金和医疗保险基金利息的计算方法，希望对社保基金审计有所帮助。
　　
　　 一、基金利息计算依据
　　 1.养老保险基金《中国人民银行关于对养老保险基金活期存款实行优惠利率的通知》（银发［1997］567号）“养老保险基金存入各商业银行的活期存款，从1998年1月1日起，按三个月整存整取定期存款利率计息（现行利率为2.88％）……”。
　　 2.医疗保险基金《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发［1998］44号）第四条“基本医疗保险基金的银行计息办法：当年筹集的部分，按活期存款利率计息；上年结转的基金本息，按３个月期整存整取银行存款利率计息；存入社会保障财政专户的沉淀资金，比照３年期零存整取储蓄存款利率计息，并不低于该档次利率水平”。
　　
　　 二、基金利息计算方法
　　 1.养老保险基金利息计算方法。
　　 利息＝计息积数×利率（三个月整存整取定期存款利率）
　　 计息积数：因养老保险基金存款数经常发生变动，故计息积数往往要手工计算，计息积数＝累计计息积数×天数，需要注意的是，计息日每月为30天。
　　 利率：按照3个月整存整取银行存款利率，在计算时，手边最好要有一张近几年的银行存款利率变动表，实际计算利息时，要根据利率的变动，分段计算利息。
　　 2.医疗保险基金利息计算方法。
　　 利息＝沉淀资金计息积数×利率（３年期零存整取储蓄存款利率）＋上年结转的资金计息积数×利率（３个月期整存整取银行存款利率）＋本年存款的计息积数×利率（活期存款利率）
　　 上年结转数＝上年收入数－上年支出数
　　 沉淀资金数＝年初基金余额－上年结转数
　　
　　 三、利息计算中的要点和难点
　　 1.分段计息在计算养老保险和医疗保险基金利息时，审计人员因根据利率的变动情况，分段计息。首先，应根据银行对账单上银行存款余额情况，计算出计息积数，再乘以该时间段的利率，最后汇总相加，即为银行应付利息。
　　 2.沉淀资金、上年结转数的确定。在对医疗保险基金利息的计算中，沉淀资金、上年结转数的确定是个难点，也是审计人员在计算利息是很棘手的事情。因为社保机构会把基金从一家商业银行转到另一家商业银行，或把基金从一个账户转到另一个账户，这会引起沉淀资金、上年结转数的重新认定。对刚开户的银行而言，计息就不存在什么上年结余数和沉淀资金数，只能视为当年资金，按活期计算。对转出基金的银行而言，转出的资金是沉淀资金还是当年资金，同样，会引起计息方式的变动，我们应根据具体情况，调整利息计算方法，来确定利息的金额。在实际操作中，我们和银行协商，确定沉淀资金、上年结转数来计算医疗保险基金利息的。
　　（作者单位：宜春市审计局）