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一、程序合法，做到“四个必须”
一是必须按规定向被审计（调查）单位送达审计通知书。审计通知书应在审计实施三日（即三个工作日）前送达被审计单位，特殊情况应经本级人民政府批准。审计通知书送达不足三日的或以时间紧为由又未经本级人民政府批准而少于三个工作日就进点实施审计的，都是不合法的。二是必须按规定程序和条件查询被审计单位在金融机构的账户、被审计单位以个人名义在金融机构的存款，封存被审计单位资料或者资产。审计中如遇需要查询被审计单位在金融机构的账户或需封存被审计单位资料（资产）的，应经审计机关负责人批准。对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。需查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的，应经审计机关主要负责人批准。审计人员不得擅自到金融机构去查询被审计单位的银行账户和存款、不得擅自封存被审计单位的会计资料和资产，审计机关也不得自行冻结被审计单位的银行存款。三是必须以审计机关名义征求被审计（调查）单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人员的意见。审计组对审计事项实施审计后，在出具正式报告前，应该以审计机关名义征求被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人的意见。被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人有不同意见且书面提出的，应进一步核实或做必要修改。审计组不得自行将审计报告送被审计单位征求意见，或者不征求被审计人员、拟处罚的有关责任人的意见，甚至对被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人的书面意见置之不理。如认为被审计单位、被审计人员、拟处罚人员的书面意见理由不充分而不予采纳的一定要出具书面说明。四是必须对符合法定听证条件的处罚，依法履行听证程序。在对被审计单位做出处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款，或对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人做出处以二千元以上罚款决定之前，审计机关都应按照《审计机关审计听证的规定》向当事人送达审计听证告知书，告知当事人在收到审计听证告知书之后三日内有权要求举行审计听证会。审计机关不得在不告知当事人有举行审计听证会的权利之前，直接进行处罚。
二、实施方案操作性强，按规定执行和调整
要编制出操作性强的审计实施方案，审计人员必须深入调查了解被审计（调查）单位及其相关情况，学习相关政策法规和制度，讨论评估可能存在的问题，合理确定人员分工，科学安排审计实施步骤、方法等。审计实施方案的编制、调整、审定应按规定审批，内容应当完整，且具有较强的可操作性。审计实施方案是指导审计人员进行审计的，审计人员应当自觉遵守，应当按照实施方案所确定的审计范围、内容、重点、方法和步骤进行审计，审计方案确定的每一审计事项都必须完成，未完成的应作出说明，不能让审计实施方案成为摆设和应付审理的材料。
三、证据记录要完整，真实准确最重要
获取审计证据，应按规定的方法操作，做到取证规范。所获取的审计证据，应具有适当性、充分性，证据链完整，能支持得出的审计结论。原始的直接证据应当有当事人签名盖章，复印件应注明“复印属实”或“此件与原件一致”，并由当事人签名、单位盖章和注明日期。对于比较复杂的审计事项和审计证据较多的事项，可以编制取证单，由被审计单位负责人签署意见、单位盖章。同时，应按规定全面编制调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录，调查了解记录和审计工作底稿内容必须完整。审计工作底稿应完整地记录实施审计的过程、得出的审计结论，一事一稿。必要时可编制汇总审计工作底稿。审计工作底稿必须经审计组组长或其授权人员进行审核。调查了解记录和审计工作底稿记录必须真实，与相关审计证据相符且得出的结论正确。
四、审计文书符合规定，审计成果丰硕
审计结果文书质量的高低直接影响着审计的质量。因此，审计结果文书要做到：语言通俗易懂、用词准确、合乎语法规范，问题事实清楚、数据准确，适用法律法规或者标准适当，审计定性或者责任界定准确，审计处理处罚、审计评价意见恰当，审计建议具有针对性和操作性，文书格式符合规定要求，归类编排明显合理，审计查出的重要问题都能如实反映，未在审计结果文书中反映的应做出说明。除此之外，要成为优秀审计项目，还必须多出审计成果。审计成果主要体现在：审计查出的违纪违规金额、损失浪费金额和其他问题（如核减投资）金额占审计资金量的比例较大；审计查出的案例能被采用写入审计结果报告、审计工作报告或审计综合报告；依据审计查出的问题能作出实质性处理处罚决定；审计过程中，关注被审计单位严重违纪违法问题线索，尽可能查出能够移交司法机关、纪检监察机关或者任免机关处理的违法违纪案件线索并移交，且得到地方党委、政府领导批示进一步查处；注意审计发现揭露被审计单位存在的体制机制制度方面的重要问题，并及时撰写审计专题报告或送阅件向本级党委、人大、政府书面反映，以引起重视，采纳建议。审计报告或专项审计调查报告中向被审计（调查）单位提出的审计建议要具有针对性和可操作性，便于采纳整改。
五、跟踪审计整改，审计档案整理规范
审计不能报告、决定一发了之，重要的是审计建议和审计决定事项能够得到整改落实。要提高对审计查出的违规问题、损失浪费问题或者核减投资额的整改率。要关注移交案件线索的处理结果，注意收集移交案件线索的结果类文书；收集本级党委、人大、政府是否有根据审计建议制定、修改或者废止有关规定或者政策措施的文件材料；收集本级主管部门、下级党委、人大或者政府是否有根据审计建议制定、修改或者废止有关规定或者政策措施的文件材料；收集被审计（调查）单位是否有根据审计建议制定、修改、废止有关规定或者出台加强管理的措施的文件材料。审计项目的审计结果要向社会公告。另外，规范、整洁、排列合规的审计档案也是优秀审计项目重要组成部分。审计档案应做到卷皮、档案目录书写规范，材料归集排列正确、归集材料书写规范，备考表填写齐全等。 （作者单位：商洛市审计局）
一是必须按规定向被审计（调查）单位送达审计通知书。审计通知书应在审计实施三日（即三个工作日）前送达被审计单位，特殊情况应经本级人民政府批准。审计通知书送达不足三日的或以时间紧为由又未经本级人民政府批准而少于三个工作日就进点实施审计的，都是不合法的。二是必须按规定程序和条件查询被审计单位在金融机构的账户、被审计单位以个人名义在金融机构的存款，封存被审计单位资料或者资产。审计中如遇需要查询被审计单位在金融机构的账户或需封存被审计单位资料（资产）的，应经审计机关负责人批准。对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。需查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的，应经审计机关主要负责人批准。审计人员不得擅自到金融机构去查询被审计单位的银行账户和存款、不得擅自封存被审计单位的会计资料和资产，审计机关也不得自行冻结被审计单位的银行存款。三是必须以审计机关名义征求被审计（调查）单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人员的意见。审计组对审计事项实施审计后，在出具正式报告前，应该以审计机关名义征求被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人的意见。被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人有不同意见且书面提出的，应进一步核实或做必要修改。审计组不得自行将审计报告送被审计单位征求意见，或者不征求被审计人员、拟处罚的有关责任人的意见，甚至对被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人的书面意见置之不理。如认为被审计单位、被审计人员、拟处罚人员的书面意见理由不充分而不予采纳的一定要出具书面说明。四是必须对符合法定听证条件的处罚，依法履行听证程序。在对被审计单位做出处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款，或对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人做出处以二千元以上罚款决定之前，审计机关都应按照《审计机关审计听证的规定》向当事人送达审计听证告知书，告知当事人在收到审计听证告知书之后三日内有权要求举行审计听证会。审计机关不得在不告知当事人有举行审计听证会的权利之前，直接进行处罚。
二、实施方案操作性强，按规定执行和调整
要编制出操作性强的审计实施方案，审计人员必须深入调查了解被审计（调查）单位及其相关情况，学习相关政策法规和制度，讨论评估可能存在的问题，合理确定人员分工，科学安排审计实施步骤、方法等。审计实施方案的编制、调整、审定应按规定审批，内容应当完整，且具有较强的可操作性。审计实施方案是指导审计人员进行审计的，审计人员应当自觉遵守，应当按照实施方案所确定的审计范围、内容、重点、方法和步骤进行审计，审计方案确定的每一审计事项都必须完成，未完成的应作出说明，不能让审计实施方案成为摆设和应付审理的材料。
三、证据记录要完整，真实准确最重要
获取审计证据，应按规定的方法操作，做到取证规范。所获取的审计证据，应具有适当性、充分性，证据链完整，能支持得出的审计结论。原始的直接证据应当有当事人签名盖章，复印件应注明“复印属实”或“此件与原件一致”，并由当事人签名、单位盖章和注明日期。对于比较复杂的审计事项和审计证据较多的事项，可以编制取证单，由被审计单位负责人签署意见、单位盖章。同时，应按规定全面编制调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录，调查了解记录和审计工作底稿内容必须完整。审计工作底稿应完整地记录实施审计的过程、得出的审计结论，一事一稿。必要时可编制汇总审计工作底稿。审计工作底稿必须经审计组组长或其授权人员进行审核。调查了解记录和审计工作底稿记录必须真实，与相关审计证据相符且得出的结论正确。
四、审计文书符合规定，审计成果丰硕
审计结果文书质量的高低直接影响着审计的质量。因此，审计结果文书要做到：语言通俗易懂、用词准确、合乎语法规范，问题事实清楚、数据准确，适用法律法规或者标准适当，审计定性或者责任界定准确，审计处理处罚、审计评价意见恰当，审计建议具有针对性和操作性，文书格式符合规定要求，归类编排明显合理，审计查出的重要问题都能如实反映，未在审计结果文书中反映的应做出说明。除此之外，要成为优秀审计项目，还必须多出审计成果。审计成果主要体现在：审计查出的违纪违规金额、损失浪费金额和其他问题（如核减投资）金额占审计资金量的比例较大；审计查出的案例能被采用写入审计结果报告、审计工作报告或审计综合报告；依据审计查出的问题能作出实质性处理处罚决定；审计过程中，关注被审计单位严重违纪违法问题线索，尽可能查出能够移交司法机关、纪检监察机关或者任免机关处理的违法违纪案件线索并移交，且得到地方党委、政府领导批示进一步查处；注意审计发现揭露被审计单位存在的体制机制制度方面的重要问题，并及时撰写审计专题报告或送阅件向本级党委、人大、政府书面反映，以引起重视，采纳建议。审计报告或专项审计调查报告中向被审计（调查）单位提出的审计建议要具有针对性和可操作性，便于采纳整改。
五、跟踪审计整改，审计档案整理规范
审计不能报告、决定一发了之，重要的是审计建议和审计决定事项能够得到整改落实。要提高对审计查出的违规问题、损失浪费问题或者核减投资额的整改率。要关注移交案件线索的处理结果，注意收集移交案件线索的结果类文书；收集本级党委、人大、政府是否有根据审计建议制定、修改或者废止有关规定或者政策措施的文件材料；收集本级主管部门、下级党委、人大或者政府是否有根据审计建议制定、修改或者废止有关规定或者政策措施的文件材料；收集被审计（调查）单位是否有根据审计建议制定、修改、废止有关规定或者出台加强管理的措施的文件材料。审计项目的审计结果要向社会公告。另外，规范、整洁、排列合规的审计档案也是优秀审计项目重要组成部分。审计档案应做到卷皮、档案目录书写规范，材料归集排列正确、归集材料书写规范，备考表填写齐全等。 （作者单位：商洛市审计局）