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摘要：在不断发展全球经济的背景下，公司所处的经营环境变化堪称翻天覆地，经济全球化的表现日益明显化，企业竞争日益加剧，信息技术和其相关应用发展极快，在当代企业经营管理中，跨国组织所进行的收购和兼并以及战略联盟为其重要内容，使不断的变革在组织的管理中发生。这些环境因素大大提高了公司的不确定性，同时增大风险，并日益严重的冲击到企业的经营行为。就当前国际环境背景下的中国上市公司来看，其生存环境复杂性日益加剧，并呈现日益激烈竞争局面。本文正是基于此，对集团公司治理的内部审计创新策略进行了研究。
关键词：内部审计；公司治理；问题；创新
中图分类号：F276 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
我国开展内部审计工作虽然时间并不长，其相关规定的出现是在上世纪八十年代。而国家审计是我国内部审计的起点，这截然不同于西方国家内部审计。就我国内部审计发展历程来看，具有独特向，致使诸多问题出现在内部审计之中。而分析西方发达国家内部审计状况，相比于我国较为成熟，而且在研究内部审计方面时间也很长，积累的实践经验也极为丰富。因此，对于改进我国上市公司内部审计而言，结合实际情况，积极的借鉴发达国家内部审计实践经验，有利于我国在内部审计方面少走弯路，其意义极为重要。
一、集团公司内部审计存在的问题
1.集团公司内部审计环境制约
就我国集團公司内部控制制度情况来看，大多数还停留在形式阶段，虽然把内部控制手册和章程进行了设立，内部控制框架也被建立起来，但是内部控制制度作用却没有得到真正的发挥。高级管理者的态度实质在内部控制环境中处于重要因素地位，对控制环境的基调具有决定作用，而就集团公司高级管理者整体来看，热衷内部控制的极少，在内部控制设计上没有立足企业集团整体进行考虑。
2.集团公司组织内文化的制约
"挑刺”实质是内部审计应充当的角色，因此通常情况下，在公司中内部审计并不受欢迎。执行审计结果关系到高级管理者的意志。但是由于权力网的结成基于共同利害关系，这些规定在其面前，形同虚设，高级管理层往往以情况为出发点对内部审计的决定进行任意变通，而内部审计决议在内部审计流程中处于重中之重地位，由于这种情况的存在，其执行得不到保证，致使内部审计的效果受到严重影响。
3.内部审计能力制约
由于公司内部存在等级制度，在集团公司中，这种情况尤其严重，为了保证内审工作顺畅和权限充足，在公司中的等级制度中必须设置足够的高层级。审计机构在设置时不能够对集团公司总部和下属机构需求审计工作的整体达到同时兼顾，审计机构过于分散的，对下属机构需求的关注成为其偏重对象，相对过于集中的审计机构，对总公司需求关注就是其偏重，有效的系统不能形成。在传统观念内部审计不能够创造价值束缚下，较为严格的管理内部审计财务预算，致使内部审计资源严重匮乏，内部审计工作量受到限制。
二、集团公司治理的内部审计创新策略研究
1.通过立法保障内部审计的组织地位
通过分析我国上市公司数据得出，我国内部审计机构的主要作用依然是停留在对管理工作的参与上，并没有在公司治理方面参与更多，因此我国内部审计机构在内部审计组织模式上应注重在对国际实践先进经验进行积极的借鉴基础上，把最为合理的模式选择出来，这样有利于对公司治理的更好参与。内部审计部门，既是审计业务部门，也是行政部门，因此负责把工作情况报告给审计委员会；并负责把工作报告给总经理。一般情况下，董事长和非执行董事以及总审计师等组
2.拓展内部审计的服务领域
就内部审计来看，发展趋向为服务管理方向以成为必然趋势，而且越来越与其靠近，今天与明天国际内部审计的发展，对于我国上市公司内部审计而言，就是其发展风向标。注重把内部审计生存发展遇到的问题给予解决，在企业中把内部审计地位提高上来，面对挑战，内部审计部门必须正确对待，及时的对自身战略进行调整，在不断发展为管理审计方向的过程中，使内部审计的作用能够被充分的发挥出来，从而与形势的发展相适应。现代企业管理要求企业应与各自生产经营特点相结合，把内部控制体系建立起来，并实现不断的完善。同时，在促进企业加强管理的过程中，有利于企业把成本降低，促进企业价值的增加
3.提高内部审计人员的专业胜任能力
首先，内部审计人员应把审计理论和审计技能很好地掌握，而且经营管理知识也应具备，对相关法律法规了解，并一定程度的了解本部门和本单位生产技术；其次，内部审计人员逻辑思维和独立思考能力必须具备，这是其对问题能够发现和分析，进而进行判断，对内部审计依据和程序以及技术熟练掌握并运用，并具有及时地获取错综复杂情况下审计证据的能力；最后，内部审计人员一定口头和文字表达能力也应具备，对自己的想法能清楚地表达，在工作底稿上能够记录发现的问题，并运用综合分析能力能够把审计报告撰写出来。
三、结论
在组成公司治理因素中，内部审计属于有机部分，其作用的发挥依托与公司治理及其组成部分，通过它们之间的相互辅助得以实现，对于健全公司治理机构而言，处于不可或缺地位。相辅相成和相互促进为它们之间的关系体现，本文通过分析，得出我国内部审计远远落后于国际内部审计，相对来看我国内部审计机构及人员具有较低的独立性，过于狭窄的内部审计业务范围，内部审计人员欠缺专业胜任能力，立法保障在内部审计组织地位表现不足等等。而就国外内部审计发展来看，已经趋于成熟阶段，我们需要以国内的实际情况为出发点，积极的对国外先进经验进行借鉴，进而采取一系列措施改进我国内部审计。
参考文献：
[1]陈留平，张珊珊.论现代企业内部审计的架构[J].工业审计与会计，2010（06）.
[2]彭欲云，王燕娜.我国企业内部审计独立性问题浅析[J].企业家天地下半月刊（理论版），2007（10）.
[3]黄珺，王善平.基于独立性的内部审计模式研究[J].生产力研究，2007（20）.
作者简介：彭良军（1976-），男，广东佛山人，硕士研究生，毕业于广东外语外贸大学，中级会计师，研究方向：工商管理。
关键词：内部审计；公司治理；问题；创新
中图分类号：F276 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
我国开展内部审计工作虽然时间并不长，其相关规定的出现是在上世纪八十年代。而国家审计是我国内部审计的起点，这截然不同于西方国家内部审计。就我国内部审计发展历程来看，具有独特向，致使诸多问题出现在内部审计之中。而分析西方发达国家内部审计状况，相比于我国较为成熟，而且在研究内部审计方面时间也很长，积累的实践经验也极为丰富。因此，对于改进我国上市公司内部审计而言，结合实际情况，积极的借鉴发达国家内部审计实践经验，有利于我国在内部审计方面少走弯路，其意义极为重要。
一、集团公司内部审计存在的问题
1.集团公司内部审计环境制约
就我国集團公司内部控制制度情况来看，大多数还停留在形式阶段，虽然把内部控制手册和章程进行了设立，内部控制框架也被建立起来，但是内部控制制度作用却没有得到真正的发挥。高级管理者的态度实质在内部控制环境中处于重要因素地位，对控制环境的基调具有决定作用，而就集团公司高级管理者整体来看，热衷内部控制的极少，在内部控制设计上没有立足企业集团整体进行考虑。
2.集团公司组织内文化的制约
"挑刺”实质是内部审计应充当的角色，因此通常情况下，在公司中内部审计并不受欢迎。执行审计结果关系到高级管理者的意志。但是由于权力网的结成基于共同利害关系，这些规定在其面前，形同虚设，高级管理层往往以情况为出发点对内部审计的决定进行任意变通，而内部审计决议在内部审计流程中处于重中之重地位，由于这种情况的存在，其执行得不到保证，致使内部审计的效果受到严重影响。
3.内部审计能力制约
由于公司内部存在等级制度，在集团公司中，这种情况尤其严重，为了保证内审工作顺畅和权限充足，在公司中的等级制度中必须设置足够的高层级。审计机构在设置时不能够对集团公司总部和下属机构需求审计工作的整体达到同时兼顾，审计机构过于分散的，对下属机构需求的关注成为其偏重对象，相对过于集中的审计机构，对总公司需求关注就是其偏重，有效的系统不能形成。在传统观念内部审计不能够创造价值束缚下，较为严格的管理内部审计财务预算，致使内部审计资源严重匮乏，内部审计工作量受到限制。
二、集团公司治理的内部审计创新策略研究
1.通过立法保障内部审计的组织地位
通过分析我国上市公司数据得出，我国内部审计机构的主要作用依然是停留在对管理工作的参与上，并没有在公司治理方面参与更多，因此我国内部审计机构在内部审计组织模式上应注重在对国际实践先进经验进行积极的借鉴基础上，把最为合理的模式选择出来，这样有利于对公司治理的更好参与。内部审计部门，既是审计业务部门，也是行政部门，因此负责把工作情况报告给审计委员会；并负责把工作报告给总经理。一般情况下，董事长和非执行董事以及总审计师等组
2.拓展内部审计的服务领域
就内部审计来看，发展趋向为服务管理方向以成为必然趋势，而且越来越与其靠近，今天与明天国际内部审计的发展，对于我国上市公司内部审计而言，就是其发展风向标。注重把内部审计生存发展遇到的问题给予解决，在企业中把内部审计地位提高上来，面对挑战，内部审计部门必须正确对待，及时的对自身战略进行调整，在不断发展为管理审计方向的过程中，使内部审计的作用能够被充分的发挥出来，从而与形势的发展相适应。现代企业管理要求企业应与各自生产经营特点相结合，把内部控制体系建立起来，并实现不断的完善。同时，在促进企业加强管理的过程中，有利于企业把成本降低，促进企业价值的增加
3.提高内部审计人员的专业胜任能力
首先，内部审计人员应把审计理论和审计技能很好地掌握，而且经营管理知识也应具备，对相关法律法规了解，并一定程度的了解本部门和本单位生产技术；其次，内部审计人员逻辑思维和独立思考能力必须具备，这是其对问题能够发现和分析，进而进行判断，对内部审计依据和程序以及技术熟练掌握并运用，并具有及时地获取错综复杂情况下审计证据的能力；最后，内部审计人员一定口头和文字表达能力也应具备，对自己的想法能清楚地表达，在工作底稿上能够记录发现的问题，并运用综合分析能力能够把审计报告撰写出来。
三、结论
在组成公司治理因素中，内部审计属于有机部分，其作用的发挥依托与公司治理及其组成部分，通过它们之间的相互辅助得以实现，对于健全公司治理机构而言，处于不可或缺地位。相辅相成和相互促进为它们之间的关系体现，本文通过分析，得出我国内部审计远远落后于国际内部审计，相对来看我国内部审计机构及人员具有较低的独立性，过于狭窄的内部审计业务范围，内部审计人员欠缺专业胜任能力，立法保障在内部审计组织地位表现不足等等。而就国外内部审计发展来看，已经趋于成熟阶段，我们需要以国内的实际情况为出发点，积极的对国外先进经验进行借鉴，进而采取一系列措施改进我国内部审计。
参考文献：
[1]陈留平，张珊珊.论现代企业内部审计的架构[J].工业审计与会计，2010（06）.
[2]彭欲云，王燕娜.我国企业内部审计独立性问题浅析[J].企业家天地下半月刊（理论版），2007（10）.
[3]黄珺，王善平.基于独立性的内部审计模式研究[J].生产力研究，2007（20）.
作者简介：彭良军（1976-），男，广东佛山人，硕士研究生，毕业于广东外语外贸大学，中级会计师，研究方向：工商管理。