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【摘要】党的十八届三中全会，对全面深化改革进行了全面阐述，对财经工作提出了更高的要求。加强内部控制，成为社区可持续健康发展的关键。本文从国家方针政策的落实、提高企业管理、防范经营风险等五个方面阐述了内部控制对社区发展的重要作用。并从创建内部控制环境、强化内部控制的基础作用、完善合同管理流程、突出内控和财务稽核、加强实物控制、人员培训、监督检查、完善综合评价机制等方面提出了对策建议。
【关键词】内部控制 经营管理 作用
党的十八届三中全会，对全面深化改革进行了全面阐述，对财经工作提出了更高的要求。当前，油田围绕着加强企业管理，不断完善现代企业管理制度，提高经济效益，几年来，油田先后开展了精细管理年、从严管理年等一系列降本增效、提升管理水平的活动，顺应形势发展，不断深化内部改革，逐步从粗放型管理向精细化管理转型，从单一指标考核向综合指标考核转型，从追求单一经济效益向经济效益、社会效益并重的转型。在这种大形势下，加强内部控制成为社区健康发展的迫切需求，成为提高社区经营管理水平的有效途径，也成为防范经营风险、促进党风廉政建设的内在动力。作为油田社区企业，内部控制更是完善精细化管理、提高经济效益、实现可持续发展的重要内容和重要举措。但是我们也要清醒地认识到，部分内部控制人员在思想认识和工作能力上与油田不断加大生产经营管理的要求还有差距，在制度建设上与十八届三中全会的要求还需进一步完善，加强内部控制工作还需进一步加大工作力度。因此，我们要深刻认识内部控制工作的重要作用，不断完善措施，促进社区可持续发展。
一、充分认识内部控制在社区经营管理发展中的重要作用
（一）内部控制是国家方针政策和法规在社区贯彻落实的重要保证
作为国有企业，认真贯彻执行国家的方针政策和法规，是合法经营的具体体现，也是一项政治任务，因此，必须要建立完善的内部控制，对社区经营发展过程中的各个流程进行有效的监管和控制，使得各个环节在合法、规范的轨道上正确运行，从而保证国家方针政策和法规有效执行。
（二）内部控制是健全管理体系，明确管理目标和权限，提高企业管理的重要保证
内部控制作为现代企业管理的重要手段，健全的内部控制体系，可以对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制，社区内部各部门、各机构和具体办理人员之间明确控制职能和管理权限，在需要控制的关键环节进行科学分工和相互制约，通过健全的内部控制体系，使社区内部的每一名员工能够清楚的了解和掌握社区的内部控制制度，明晰自己所承担的责任，促进信息的正常交换，提升内部控制的效率，促进社区管理水平的提高。
（三）内部控制是防范经营风险的重要保证
市场经济是竞争经济，也是风险经济，面对中石化更加规范的考核体系，加强内部管理，消除经营隐患，确保社区发展目标的顺利完成，在社区的生产经营活动中，推社区开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，对各类风险隐患进行有效的预防和控制，及时将各类隐患消除在萌芽状态，保障社区经营目标的顺利实现。
（四）内部控制是企业会计信息的真实性和准确性的重要保证
会计信息的真实性、有效性以及可靠性是社区进行一切管理经营决策的前提与基础，在会计核算当中占有十分重要的地位。健全的内部控制，可以规范财务管理工作，完善工作程序，保证各项会计信息在采集、归类、录入和汇总分析全过程的准确可靠，真实反映社区生产经营活动的运行情况，对出现的各种问题和错误及时进行发现和纠正。
（五）内部控制是企业可持续发展的重要保证
健全的内部控制是一个系统性工程，需要生产经营的各个部门的职能进行整合，完善好控制环节的相互协调和监督，形成整体合力，使社区生产经营的各个环节有序和顺利进行。完善的内部控制也使部门和员工的工作业绩得以真实反映，为社区的奖惩制度的落实提供科学依据，推进社区健康发展。
二、社区强化内部控制建设的对策建议
基于内部控制对于提升社区科学化管理水平的重要作用，社区有必要从以下几个方面来进行管理：
（一）积极创建良好的内部控制环境
社区要想提升内部控制的效率，离不开社区内所有职工的参与，这就需要管理者积极构建内部控制良好环境和氛围，注重社区风险文化的培养。在实施内部控制的整个过程中，社区管理者及职工都需要树立风险防范意识，明确自身所承担的风险防范责任，积极构建内部控制管理网络，并强化风险管理在整个社区管理中的地位及作用，在风险控制的各个关键点都要有明确的内部控制措施，这也是社区实施内部控制的前提和基础。建立内部控制工作运行制度，每季度至少组织一次内部控制领导小组会议，通报有关内部控制工作要求和社区内部控制工作中存在的问题，安排下步内部控制工作；内控办每季度进行一次网上穿行测试，月度有重点的对关键流程进行测试，并出具测试报告；每年度审计部门对社区内部控制工作的有效性进行全面评估；同时，内部控制部门配合做好纪检部门的效能监察等相关工作。
（二）进一步强化内部控制的基础性作用
社区的内部控制要想落到实处就必须制定完善的内部控制规范，并严格执行。社区管理层需要结合自身生产管理特点，制定明确的内部控制操作流程和规范，确定各个管理岗位的具体责任，使得社区内部控制的管理的各项责任都落实到位。只有这样才能确保内部控制规范的严格落实，这对于提高社区内部控制的管理效率低下，保障社区内部控制整体战略目标的实现具有重要意义。例如，推行投资运行台账、固定资产验收单、资产报废处置申请单等一系列做法，在做好季度、年度资产清查的同时，重点做好资产转资和调剂利用、报废清理工作，资产转资时，要求三级资产人员对所在单位资产转资前必须到现场逐项核实并签字确认，从而有效保证资产管理及时、到位和规范。社区对各类检查中发现的问题和管理风险，及时出具检查报告，提出整改意见和建议，并进行通报；对查实的不合规问题坚持“事实不清楚不放过，原因不落实不放过，责任不追究不放过，整改规范措施不到位不放过”等四不放过处理原则，加大责任追究力度。 在一般物资采购流程上，将管理制度、工作标准和工作流程层层细化完善，使日常管理工作完全遵循物资采购供应节点管理的要求来组织运行，确保各项工作的落实到位。库存管理做到了收料有依据、发料有单据、保管有章法、出库遵流程，达到了库存物资无霉烂，无锈蚀，无损坏。
预算管理和成本资金控制是生产经营工作的重中之重，根据内部控制对预算管理和成本费用管理流程的要求，结合实际，建立和完善可行的预算管理和成本资金控制体系。在预算管理上，把握好预算总量控制、预算编制审核、分析考核三条主线，合理优化资金，促进生产与预算紧密结合。在成本费用流程上，重点关注维修费、水电费、绿化费等费用，重点认真分析管理现状、查找存在问题和潜力，制定切实可行的管理办法和措施。
坚持合同签订前到现场、方案流程设计到现场、资产实物管理到现场、清仓盘库清点到现场、项目验收结算到现场。通过实行五个到现场，充分发挥了专业部门的职能作用，进一步强化了对成本、资金以及资产的全过程监督控制，提高资金的使用效益。
（三）完善机构设置
社区设置单独的内部控制主管部门或者职能部门，来组织协调社区的内部控制运行，确保内部审计、纪检以及资产管理等各个部门的作用的发挥，实现单位重大决策的科学化、机制化。重大经济事项的认定标准需要结合相应的规定有效确认，并且在确定之后不随意变更。在进行内部控制时，还需要充分运用信息技术手段，对相应的信息系统进行专门的归口管理，将单位的经济活动以及决策过程全部纳入到信息系统中，最大限度上减少人为因素影响，确保单位信息安全。
（四）完善合同管理流程
一是从内容和形式两方面入手，严格执行“三不签”原则，即授权委托手续不全不签订合同，资金来源不落实（无计划书或财务审批文件）不签订合同，审批手续不全不签订合同；二是严把供应商资质信誉审查关。包括承包商市场准入的队伍类型、准入业务范围与签订合同项目内容的一致性、准入证的有效期限、准入区域范围等，严禁使用已经清退的队伍，确保供应商的签约主体资格真实有效；三是严把合同类别审查关。防止故意变更合同类别和肢解项目，规避监管的行为；四是严把合同签订程序审查关。严格审查合同签订程序是否与内控制度相符，确保按内控规定流程履行合同的签批手续；五是严把合同规范性审查关，严格审查合同内容的规范性，确保合同条款完备、合法和有效；六是严把交付合同审查关。严格审查交付合同项下的标的物或完成工作成果的检查和验收情况，确保每一份合同都按照约定履行；七是严把合同变更审查关。由于市场变化、重大施工设计变更等因素引起的合同变更，严格按照合同变更管理办法审查履行合同变更手续，规范合同管理。
（五）突出内控和稽核相结合
内部控制相关流程负责人每月定期督促合同签订以及涉及投资和成本和工程进度结算，与监控中心的稽核人员经常深入施工现场，密切联系，提高效率。针对货币资金流量大、收支业务较多等实际情况，内部控制流程相关流程人员严格执行不相容岗位相互分离、授权批准以及付款“申请、审批、复核、支付”等标准程序，通过对银行账户、支票、印鉴的有效管理，保证了货币资金收支安全，监控中心定期对社区货币资金清查盘点和不定期抽查监督资金运行。
（六）加强实物控制
在实物资产管理方面应充分利用实物保管控制方法，建立定期盘点制度，保证实物资产的安全性。对盘点时出现的问题要及时调查，分析原因、查明责任，及时采取相应的措施加强管理。充分利用固定资产管理信息系统，完成社区固定资产实物卡片的建立、下发工作，将固定资产卡片落实到基层班组，每年进行一次全面清查，保证账、卡、物三相符；建立和完善相关的资产管理内部控制制度，加强财务部门与资产使用部门之间协调和沟通，实现固定资产使用寿命期全过程管理，形成长效机制。
（七）加强对财务人员的教育和培训，提高财务人员素质，强化风险责任意识，并落实到人
财务人员作为重点岗位人员，一方面所负责的工作责任重大，另一方面也意味着财务人员要自觉抵制各种利益诱惑。因此，必须经常对财务人员加强思想政治教育、法律法规及反腐倡廉教育，帮助他们坚定正确的世界观、价值观和职业道德观，深刻认识到贪之害、廉之福，做到在诱惑面前不迷失；抓业务培训和岗位练兵活动，面对油田企业繁重的经营管理形势，对财务人员的能力和素质也提出了更高的要求，因此，要经常对财务人员开展新知识、新业务、新技能培训，提高其分析和鉴别真假会计业务的能力，只有高素质的财务人员，才能有效行使内部控制职能，发挥内控制作用。
（八）加强对内控工作的监督检查，确保责任到人、责任到位
建立逐级负责制度和日常检查考核制度，定期对各单位部门的内部控制制度执行情况进行监督检查，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，促进财务人员尽职尽责。对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任。这样一级抓一级，层层抓落实，增强会计人员的责任心和事业心，不断提高财务和会计管理水平。
（九）完善综合评价机制
应当及时建立经济活动的风险评估分析机制，对社区涉及的经济活动可能遇到的风险进行系统、完整、客观的评价，在进行单位层面的内部控制时，尤其注意以下几个方面，即社区内部控制的组织情况，各个部门之间是否具有联动协调机制；社区内部控制的建设情况，包括部门权责是否对等，涉及的经济活动的决策、执行以及相应的监管是否分离，经济决策机制、岗位责任制以及相应的内部监管机制是否健全完善；内部管理制度是否完善，执行是否切实有效；财务信息的编报是否按照国家相关政策法规的规定执行；内部控制的关键岗位在人员培训、轮岗、评价等方面是否完善。
一是修订相关的业绩考核办法，完善考核指标体系，形成以预算执行结果为主导的奖惩考核机制；二是建立对预算管理工作质量的评价体系，对社区及各三级单位预算管理的编制、执行、分析等各个环节进行评价，设立社区预算管理典型，从而提高内部控制管理工作整体质量。
总之，社区内部控制制度建设对于社区自身经营管理具有重要的地位和作用，社区应当结合自身管理实际和内部控制中存在的突出问题，强化内部控制各个环节的监督管理，进一步完善社区内部控制制度建设，在此基础上提升自身核心竞争力，保障社区各项工作的健康顺利发展。
【关键词】内部控制 经营管理 作用
党的十八届三中全会，对全面深化改革进行了全面阐述，对财经工作提出了更高的要求。当前，油田围绕着加强企业管理，不断完善现代企业管理制度，提高经济效益，几年来，油田先后开展了精细管理年、从严管理年等一系列降本增效、提升管理水平的活动，顺应形势发展，不断深化内部改革，逐步从粗放型管理向精细化管理转型，从单一指标考核向综合指标考核转型，从追求单一经济效益向经济效益、社会效益并重的转型。在这种大形势下，加强内部控制成为社区健康发展的迫切需求，成为提高社区经营管理水平的有效途径，也成为防范经营风险、促进党风廉政建设的内在动力。作为油田社区企业，内部控制更是完善精细化管理、提高经济效益、实现可持续发展的重要内容和重要举措。但是我们也要清醒地认识到，部分内部控制人员在思想认识和工作能力上与油田不断加大生产经营管理的要求还有差距，在制度建设上与十八届三中全会的要求还需进一步完善，加强内部控制工作还需进一步加大工作力度。因此，我们要深刻认识内部控制工作的重要作用，不断完善措施，促进社区可持续发展。
一、充分认识内部控制在社区经营管理发展中的重要作用
（一）内部控制是国家方针政策和法规在社区贯彻落实的重要保证
作为国有企业，认真贯彻执行国家的方针政策和法规，是合法经营的具体体现，也是一项政治任务，因此，必须要建立完善的内部控制，对社区经营发展过程中的各个流程进行有效的监管和控制，使得各个环节在合法、规范的轨道上正确运行，从而保证国家方针政策和法规有效执行。
（二）内部控制是健全管理体系，明确管理目标和权限，提高企业管理的重要保证
内部控制作为现代企业管理的重要手段，健全的内部控制体系，可以对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制，社区内部各部门、各机构和具体办理人员之间明确控制职能和管理权限，在需要控制的关键环节进行科学分工和相互制约，通过健全的内部控制体系，使社区内部的每一名员工能够清楚的了解和掌握社区的内部控制制度，明晰自己所承担的责任，促进信息的正常交换，提升内部控制的效率，促进社区管理水平的提高。
（三）内部控制是防范经营风险的重要保证
市场经济是竞争经济，也是风险经济，面对中石化更加规范的考核体系，加强内部管理，消除经营隐患，确保社区发展目标的顺利完成，在社区的生产经营活动中，推社区开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，对各类风险隐患进行有效的预防和控制，及时将各类隐患消除在萌芽状态，保障社区经营目标的顺利实现。
（四）内部控制是企业会计信息的真实性和准确性的重要保证
会计信息的真实性、有效性以及可靠性是社区进行一切管理经营决策的前提与基础，在会计核算当中占有十分重要的地位。健全的内部控制，可以规范财务管理工作，完善工作程序，保证各项会计信息在采集、归类、录入和汇总分析全过程的准确可靠，真实反映社区生产经营活动的运行情况，对出现的各种问题和错误及时进行发现和纠正。
（五）内部控制是企业可持续发展的重要保证
健全的内部控制是一个系统性工程，需要生产经营的各个部门的职能进行整合，完善好控制环节的相互协调和监督，形成整体合力，使社区生产经营的各个环节有序和顺利进行。完善的内部控制也使部门和员工的工作业绩得以真实反映，为社区的奖惩制度的落实提供科学依据，推进社区健康发展。
二、社区强化内部控制建设的对策建议
基于内部控制对于提升社区科学化管理水平的重要作用，社区有必要从以下几个方面来进行管理：
（一）积极创建良好的内部控制环境
社区要想提升内部控制的效率，离不开社区内所有职工的参与，这就需要管理者积极构建内部控制良好环境和氛围，注重社区风险文化的培养。在实施内部控制的整个过程中，社区管理者及职工都需要树立风险防范意识，明确自身所承担的风险防范责任，积极构建内部控制管理网络，并强化风险管理在整个社区管理中的地位及作用，在风险控制的各个关键点都要有明确的内部控制措施，这也是社区实施内部控制的前提和基础。建立内部控制工作运行制度，每季度至少组织一次内部控制领导小组会议，通报有关内部控制工作要求和社区内部控制工作中存在的问题，安排下步内部控制工作；内控办每季度进行一次网上穿行测试，月度有重点的对关键流程进行测试，并出具测试报告；每年度审计部门对社区内部控制工作的有效性进行全面评估；同时，内部控制部门配合做好纪检部门的效能监察等相关工作。
（二）进一步强化内部控制的基础性作用
社区的内部控制要想落到实处就必须制定完善的内部控制规范，并严格执行。社区管理层需要结合自身生产管理特点，制定明确的内部控制操作流程和规范，确定各个管理岗位的具体责任，使得社区内部控制的管理的各项责任都落实到位。只有这样才能确保内部控制规范的严格落实，这对于提高社区内部控制的管理效率低下，保障社区内部控制整体战略目标的实现具有重要意义。例如，推行投资运行台账、固定资产验收单、资产报废处置申请单等一系列做法，在做好季度、年度资产清查的同时，重点做好资产转资和调剂利用、报废清理工作，资产转资时，要求三级资产人员对所在单位资产转资前必须到现场逐项核实并签字确认，从而有效保证资产管理及时、到位和规范。社区对各类检查中发现的问题和管理风险，及时出具检查报告，提出整改意见和建议，并进行通报；对查实的不合规问题坚持“事实不清楚不放过，原因不落实不放过，责任不追究不放过，整改规范措施不到位不放过”等四不放过处理原则，加大责任追究力度。 在一般物资采购流程上，将管理制度、工作标准和工作流程层层细化完善，使日常管理工作完全遵循物资采购供应节点管理的要求来组织运行，确保各项工作的落实到位。库存管理做到了收料有依据、发料有单据、保管有章法、出库遵流程，达到了库存物资无霉烂，无锈蚀，无损坏。
预算管理和成本资金控制是生产经营工作的重中之重，根据内部控制对预算管理和成本费用管理流程的要求，结合实际，建立和完善可行的预算管理和成本资金控制体系。在预算管理上，把握好预算总量控制、预算编制审核、分析考核三条主线，合理优化资金，促进生产与预算紧密结合。在成本费用流程上，重点关注维修费、水电费、绿化费等费用，重点认真分析管理现状、查找存在问题和潜力，制定切实可行的管理办法和措施。
坚持合同签订前到现场、方案流程设计到现场、资产实物管理到现场、清仓盘库清点到现场、项目验收结算到现场。通过实行五个到现场，充分发挥了专业部门的职能作用，进一步强化了对成本、资金以及资产的全过程监督控制，提高资金的使用效益。
（三）完善机构设置
社区设置单独的内部控制主管部门或者职能部门，来组织协调社区的内部控制运行，确保内部审计、纪检以及资产管理等各个部门的作用的发挥，实现单位重大决策的科学化、机制化。重大经济事项的认定标准需要结合相应的规定有效确认，并且在确定之后不随意变更。在进行内部控制时，还需要充分运用信息技术手段，对相应的信息系统进行专门的归口管理，将单位的经济活动以及决策过程全部纳入到信息系统中，最大限度上减少人为因素影响，确保单位信息安全。
（四）完善合同管理流程
一是从内容和形式两方面入手，严格执行“三不签”原则，即授权委托手续不全不签订合同，资金来源不落实（无计划书或财务审批文件）不签订合同，审批手续不全不签订合同；二是严把供应商资质信誉审查关。包括承包商市场准入的队伍类型、准入业务范围与签订合同项目内容的一致性、准入证的有效期限、准入区域范围等，严禁使用已经清退的队伍，确保供应商的签约主体资格真实有效；三是严把合同类别审查关。防止故意变更合同类别和肢解项目，规避监管的行为；四是严把合同签订程序审查关。严格审查合同签订程序是否与内控制度相符，确保按内控规定流程履行合同的签批手续；五是严把合同规范性审查关，严格审查合同内容的规范性，确保合同条款完备、合法和有效；六是严把交付合同审查关。严格审查交付合同项下的标的物或完成工作成果的检查和验收情况，确保每一份合同都按照约定履行；七是严把合同变更审查关。由于市场变化、重大施工设计变更等因素引起的合同变更，严格按照合同变更管理办法审查履行合同变更手续，规范合同管理。
（五）突出内控和稽核相结合
内部控制相关流程负责人每月定期督促合同签订以及涉及投资和成本和工程进度结算，与监控中心的稽核人员经常深入施工现场，密切联系，提高效率。针对货币资金流量大、收支业务较多等实际情况，内部控制流程相关流程人员严格执行不相容岗位相互分离、授权批准以及付款“申请、审批、复核、支付”等标准程序，通过对银行账户、支票、印鉴的有效管理，保证了货币资金收支安全，监控中心定期对社区货币资金清查盘点和不定期抽查监督资金运行。
（六）加强实物控制
在实物资产管理方面应充分利用实物保管控制方法，建立定期盘点制度，保证实物资产的安全性。对盘点时出现的问题要及时调查，分析原因、查明责任，及时采取相应的措施加强管理。充分利用固定资产管理信息系统，完成社区固定资产实物卡片的建立、下发工作，将固定资产卡片落实到基层班组，每年进行一次全面清查，保证账、卡、物三相符；建立和完善相关的资产管理内部控制制度，加强财务部门与资产使用部门之间协调和沟通，实现固定资产使用寿命期全过程管理，形成长效机制。
（七）加强对财务人员的教育和培训，提高财务人员素质，强化风险责任意识，并落实到人
财务人员作为重点岗位人员，一方面所负责的工作责任重大，另一方面也意味着财务人员要自觉抵制各种利益诱惑。因此，必须经常对财务人员加强思想政治教育、法律法规及反腐倡廉教育，帮助他们坚定正确的世界观、价值观和职业道德观，深刻认识到贪之害、廉之福，做到在诱惑面前不迷失；抓业务培训和岗位练兵活动，面对油田企业繁重的经营管理形势，对财务人员的能力和素质也提出了更高的要求，因此，要经常对财务人员开展新知识、新业务、新技能培训，提高其分析和鉴别真假会计业务的能力，只有高素质的财务人员，才能有效行使内部控制职能，发挥内控制作用。
（八）加强对内控工作的监督检查，确保责任到人、责任到位
建立逐级负责制度和日常检查考核制度，定期对各单位部门的内部控制制度执行情况进行监督检查，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，促进财务人员尽职尽责。对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任。这样一级抓一级，层层抓落实，增强会计人员的责任心和事业心，不断提高财务和会计管理水平。
（九）完善综合评价机制
应当及时建立经济活动的风险评估分析机制，对社区涉及的经济活动可能遇到的风险进行系统、完整、客观的评价，在进行单位层面的内部控制时，尤其注意以下几个方面，即社区内部控制的组织情况，各个部门之间是否具有联动协调机制；社区内部控制的建设情况，包括部门权责是否对等，涉及的经济活动的决策、执行以及相应的监管是否分离，经济决策机制、岗位责任制以及相应的内部监管机制是否健全完善；内部管理制度是否完善，执行是否切实有效；财务信息的编报是否按照国家相关政策法规的规定执行；内部控制的关键岗位在人员培训、轮岗、评价等方面是否完善。
一是修订相关的业绩考核办法，完善考核指标体系，形成以预算执行结果为主导的奖惩考核机制；二是建立对预算管理工作质量的评价体系，对社区及各三级单位预算管理的编制、执行、分析等各个环节进行评价，设立社区预算管理典型，从而提高内部控制管理工作整体质量。
总之，社区内部控制制度建设对于社区自身经营管理具有重要的地位和作用，社区应当结合自身管理实际和内部控制中存在的突出问题，强化内部控制各个环节的监督管理，进一步完善社区内部控制制度建设，在此基础上提升自身核心竞争力，保障社区各项工作的健康顺利发展。