【摘 要】
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在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则，以及我国国情和国际经验的基础上，采用理论与实证分析相结合的方法来探讨我国增值税税率优化方案，宜采用两步走的目标定位：第一，增值税税率三档并两档，即将现行的标准税率13%降为11%，并将现行的两档非零的低税率合并为一档，设置为6%的税率。这样的方案设计一方面可以达到减税的效果，整体增值税额下降，另一方面能够在一定程度上避免财政收入的大幅度减少，实现保障财
【基金项目】
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国家社会科学基金项目（19XJY020）； 陕西省第二批“三秦学者”岗位专项；
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在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则，以及我国国情和国际经验的基础上，采用理论与实证分析相结合的方法来探讨我国增值税税率优化方案，宜采用两步走的目标定位：第一，增值税税率三档并两档，即将现行的标准税率13%降为11%，并将现行的两档非零的低税率合并为一档，设置为6%的税率。这样的方案设计一方面可以达到减税的效果，整体增值税额下降，另一方面能够在一定程度上避免财政收入的大幅度减少，实现保障财政收入的效果。第二，进一步完善我国增值税税收体制和税率结构，最终在全行业实现增值税单一税率，最大限度体现税收中性原则，平衡各行业的税负水平，缩小行业税负差距，促进各行业公平竞争，从而实现短期宏观经济稳定发展与中长期税收制度建设有机协调。
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