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伴随着市场经济的发展以及税制改革和金融改革的深化，识别并防范税务筹划风险已经成为了农村商业银行生产预防在的一个重要环节。在文中主要就农村商业银行税务筹划风险防范进行探讨。
农村商业银行
税务筹划 风险防范
近年来，随着农村商业银行经营收入的不断增加，各类税费支出随之增加，因此税务筹划活动越来越受到重视。但是商业银行往往想着如何通过筹划减税、节税，却忽视了税务筹划过程中的风险，使得筹划收效甚微甚至失败。为什么会产生税务筹划风险，以及如何方法税务筹划风险，本文将从以下几个方面进行剖析：
政策风险
政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
（1）政策选择风险，即错误选择政策的风险
税务筹划人员由于未能严格按照税法条文的字面含义去理解，导致错误的选择税收政策。如《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）中，对由银行业机构全资发起设立的贷款公司，并经中国银行业监督管理委员会批准成立，专门为县域农民、农业和农村经济发展组织提供贷款服务的非银行业金融机构，可以享受3%营业税优惠税率。因此非专门为县域农民、农业和农村经济发展组织提供贷款服务的贷款公司就不能适用上述政策。一旦选择，就面临着较大的税务风险。此外，各省份对同一事项的税收政策差异比较明显，如果纳税人把握不好尺度也会加大政策选择的风险。
（2）政策变化风险
税务筹划过程中遇到了国家重大政策调整也可能带来税务风险。2016年5月金融業“营改增”全面推开，对于农村商业银行而言是税制上的重大变革。增值税是以票控税，这意味着每一张开出的增值税发票都必须对应的一笔真实的交易，每一笔抵扣的进项税都必须符合增值税的各项政策规定。因此政策变化过程中，如不能衔接好新旧税收政策，也会带来税务风险。
税务行政执法偏差风险
无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，可能存在税收政策执行偏差。如税务筹划与避税的界限比较模糊，从本质上来说，税务筹划是合法的，而避税是不符合国家立法意图的，但在确认税务筹划合法性时却客观存在由于税务行政执法不规范从而导致税务筹划失败的风险。如果农村商业银行的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税，那么纳税人所进行的“税务筹划”带来的就不是任何税收上的收益，相反，可能会因为其行为的不合理或违法而被税务机关处罚，从而付出较大的代价。也可能有的企业明显违法的税务筹划没被税务机关发现、查处，但却为以后产生更大的税务筹划风险埋下隐患。
因此我们在税务筹划之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，主要应从以下方面进行风险防范：
（1）加强税收政策学习，提高税务筹划能力
通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。比如关于个人所得税的筹划，需要了解个人所得税的征税内容、计税依据、适用税率、政策优惠等，通过全面了解，才能预测出不同纳税方案及其风险，并进行比较，优化选择，进而作出对银行最有利的税收决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法进行。
（2）密切关注政策变动，提高税务风险防范意识
金融企业“营改增”实行后，税收政策、税收征管都需要一段时期的磨合适应，同时为了进一步释放税改红利，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性。如《营业税该征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）文中提到，金融机构之间开展的转贴现业务作为金融同业往来利息收入免征增值税。而财政部、税务总局近期联合下发的《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第五条则明确：自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。这表明转贴现利息收入增值税政策即将发生实质性变化，由免税变成了征税，会计核算、发票管理也应相应变化。所以农村商业银行在准确把握现行税收政策精神的同时，还需时刻关注财税政策的变化；在利用某项政策规定进行筹划时，提前预测政策变化可能产生的影响，并对可能存在的风险进行防范。
（3）提高筹划人员素质
税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质。
（4）管理层充分重视
农村商业银行管理层应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。经营管理者应从意识层面对税务进行正确认识，规范经营，加强财务费用管理，合理处理财税差异，有效预防和减少税务风险的发生。
（5）保持筹划方案适度灵活
金融机构所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，也会不断地调整或改变，所以农村商业银行在进行税务筹划时应保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。
我们在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。
[1] 吴飞虹，虞薇.“营改增”后我国商业银行税务管理与筹划应对[J].国际商务财会，2016（07）：36-40.
[2] 金予.商业银行税务风险的内部控制研究[D].南京林业大学，2015.
农村商业银行
税务筹划 风险防范
近年来，随着农村商业银行经营收入的不断增加，各类税费支出随之增加，因此税务筹划活动越来越受到重视。但是商业银行往往想着如何通过筹划减税、节税，却忽视了税务筹划过程中的风险，使得筹划收效甚微甚至失败。为什么会产生税务筹划风险，以及如何方法税务筹划风险，本文将从以下几个方面进行剖析：
政策风险
政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
（1）政策选择风险，即错误选择政策的风险
税务筹划人员由于未能严格按照税法条文的字面含义去理解，导致错误的选择税收政策。如《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）中，对由银行业机构全资发起设立的贷款公司，并经中国银行业监督管理委员会批准成立，专门为县域农民、农业和农村经济发展组织提供贷款服务的非银行业金融机构，可以享受3%营业税优惠税率。因此非专门为县域农民、农业和农村经济发展组织提供贷款服务的贷款公司就不能适用上述政策。一旦选择，就面临着较大的税务风险。此外，各省份对同一事项的税收政策差异比较明显，如果纳税人把握不好尺度也会加大政策选择的风险。
（2）政策变化风险
税务筹划过程中遇到了国家重大政策调整也可能带来税务风险。2016年5月金融業“营改增”全面推开，对于农村商业银行而言是税制上的重大变革。增值税是以票控税，这意味着每一张开出的增值税发票都必须对应的一笔真实的交易，每一笔抵扣的进项税都必须符合增值税的各项政策规定。因此政策变化过程中，如不能衔接好新旧税收政策，也会带来税务风险。
税务行政执法偏差风险
无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，可能存在税收政策执行偏差。如税务筹划与避税的界限比较模糊，从本质上来说，税务筹划是合法的，而避税是不符合国家立法意图的，但在确认税务筹划合法性时却客观存在由于税务行政执法不规范从而导致税务筹划失败的风险。如果农村商业银行的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税，那么纳税人所进行的“税务筹划”带来的就不是任何税收上的收益，相反，可能会因为其行为的不合理或违法而被税务机关处罚，从而付出较大的代价。也可能有的企业明显违法的税务筹划没被税务机关发现、查处，但却为以后产生更大的税务筹划风险埋下隐患。
因此我们在税务筹划之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，主要应从以下方面进行风险防范：
（1）加强税收政策学习，提高税务筹划能力
通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。比如关于个人所得税的筹划，需要了解个人所得税的征税内容、计税依据、适用税率、政策优惠等，通过全面了解，才能预测出不同纳税方案及其风险，并进行比较，优化选择，进而作出对银行最有利的税收决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法进行。
（2）密切关注政策变动，提高税务风险防范意识
金融企业“营改增”实行后，税收政策、税收征管都需要一段时期的磨合适应，同时为了进一步释放税改红利，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性。如《营业税该征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）文中提到，金融机构之间开展的转贴现业务作为金融同业往来利息收入免征增值税。而财政部、税务总局近期联合下发的《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第五条则明确：自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。这表明转贴现利息收入增值税政策即将发生实质性变化，由免税变成了征税，会计核算、发票管理也应相应变化。所以农村商业银行在准确把握现行税收政策精神的同时，还需时刻关注财税政策的变化；在利用某项政策规定进行筹划时，提前预测政策变化可能产生的影响，并对可能存在的风险进行防范。
（3）提高筹划人员素质
税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质。
（4）管理层充分重视
农村商业银行管理层应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。经营管理者应从意识层面对税务进行正确认识，规范经营，加强财务费用管理，合理处理财税差异，有效预防和减少税务风险的发生。
（5）保持筹划方案适度灵活
金融机构所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，也会不断地调整或改变，所以农村商业银行在进行税务筹划时应保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。
我们在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。
[1] 吴飞虹，虞薇.“营改增”后我国商业银行税务管理与筹划应对[J].国际商务财会，2016（07）：36-40.
[2] 金予.商业银行税务风险的内部控制研究[D].南京林业大学，2015.