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摘要：内部控制作为企业管理制度的一项重要内容，是企业的发展进步的基础。本文首先论述了提高企业内部控制质量的意义，然后分析了当前企业内部控制方面存在的主要问题，最后重点探讨了提高企业内部控制质量的对策。
关键词：内部控制；意义；问题；对策
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
1提高企业内部控制质量的重要意义
1.1能够为企业决策提供详实、准确的数据支撑。全面科学的内部控制工作能够对企业生产经营、日常工作等情况进行详细准确的控制，能够对企业的决策提供详细、客观的数据支撑，帮助企业决策层充分了解企业的现状和存在的问题，为其决策提供支持。特别是对财务工作而言，由于市场的波动性极强，准确的财务数据能够帮助企业了解市场风险、财务风险，从而提取采取措施，规避风险，降低企业的无效消耗，是企业决策的必要条件。
1.2能够确保企业经营活动高效运行。良好的企业内部控制制度，能够对企业人员进行合理分工，对其工作状况进行及时的反馈，从而发现和解决问题，特别是能够有效的对企业各部门和员工工作进行监督和协调，促使企业人员认真履行职责，从而为企业生产经营活动提供保障，有力的促进企业的生产效率提高。
2目前企业内部控制方面存在的主要问题
在实际的工作中，由于企业自身管理水平和企业决策层观念等因素的影响，导致我国企业在内部管理方面还存在着不少的问题和盲区亟待解决。具体而言，主要包括以下几点：
2.1企业内部控制的认识还有误区。
虽然企业内部控制的重要性得到了企业的认可，但在实际的操作过程中，企业对内部控制还存在着不少的误区。一是企业高层将内部控制简单地看做是对企业基层的工作，忽视了对自身控制的制度的落实。虽然多数企业已经建立起了现代法人治理的结构，但我国企业大多是属于家族型或是合伙性的企业形式，企业董事长、经理人多为一人所担任，董事会、监事会也难以起到相应的监督和管理职能，造成了企业内部控制在高层的真空，影响了企业决策的科学性；二是企业内部控制起步晚，对其的认识落后与现实的需要，在人力、物力、财力方面给予的支持不够，影响了企业内部控制的积极性和有效性，尤其对相关工作人员的扶持力度不够，造成了企业虽然有相关制度和工作人员，但其所发挥的作用远远达不到实际的需要。
2.2企业内部控制制度制定和落实还有死角。
由于企业内部控制历时时间短，没有形成一个较为完成的体系，我国企业对其认识也不全面，就造成了内部控制制度的制定和落实还有着不少的死角。一是企业内部控制制度不完善，对企业内部监管工作的落实造成了许多不便，如对企业基层物资、财务的管理方面工作的细致程度不够，往往给某些人造成了可乘之机；二是对制度的落实的力度不够，许多制度仅仅停留在文字上，真正有效发挥作用的制度还很少，导致制度成为了摆设，成为了“挂着嘴上、写在纸上、帖子墙上”给人看的表面形式；三是相关人员的责任心不高，由于企业缺乏对内部控制工作有效的奖励和惩罚措施，或是相关规定落实不到位，导致工作人员的积极性不高，对所担负的工作得过且过，影响了制度效能的发挥。
2.3企业内部监督机制还有待提高。
内部监督机制的落实是促进企业内部控制的重要举措，是提高企业管理效能的重要方法。但在实际的工作实践中，许多内部监督人员其工作的独立性和公正性难以得到保证。一方面，企业缺乏对监督人员工作独立性的尊重，尤其我国企业大多数仍处于家族型企业的现状，其对监督人员工作职责有一定的抵触，往往有意无意间给其造成工作的困难，甚至直接干扰其履行监督职能；另一方面，则是工作人员自身的素质还不高，职业道德、工作能力还有待提高，工作中粗心大意，既没有坚持会计准则和会计法规，也没全身心投入努力工作，导致了内部监督机制形同虚设，影响了工作的质量，难以为企业决策提供可靠的数据、信息支持，给企业决策带来极大的不确定因素，决策风险加大，影响了企业的长远发展。
3提高企业内部控制质量的对策分析
3.1进一步提高企业对内部控制工作的认识。
企业要通过多种手段提高对内部控制的认识，让企业上下都能正确认识到内部控制工作对企业、对自身的积极作用。一方面，企业高层要能充分认清内部控制工作的重要性，尊重其工作的独立性，不干涉和阻挠其工作，同时为其建立良好的工作环境；另一方面要通过多种手段，提高企业对内部控制工作的认识，通过企业文化的宣传、法律法规制度的宣传等工作为其营造良好的工作的环境，使企业能够逐步熟悉和认识到内部控制工作，特别是一些中小企业更要努力营造的良好的工作环境，逐步建立起现代企业制度，以适应市场竞争的需要。
3.2进一步完善企业内部控制工作制度与落实。
要对企业管理制度有着全面清晰的认识，对内部控制的相关规定有着充分的了解，并结合自身的实际情况，逐步建立起完善的企业内部控制制度，重点对部门之间、上下层之间的工作进行认真的梳理和规范，明确企业内部各级机构及其相应的职责，设计内部控制制度和相关的流程体系，同时加大对制度的检查和落实力度，使企业上下逐步适应内部控制工作制度，认可其重要意义，通过奖惩措施，有效地激励和督促制度的落实，促进企业的发展。
3.3进一步加强企业内部控制监督。
企业内部的财政、审计等各部门应进行合理的分工，建立岗位责任制，加强各部门之间的信息交流，定期互通相关的情报信息，进而形成有效地监督合力。还应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大企业执法力度。一方面要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅要开展事后的审计工作，还要进行对事前、事中的控制；不只审计财务报表，还要对经营管理进行总结、分析和评价。另一方面鼓励所有内控人员介入到公司的日常工作中，对公司内部控制的运行有效性进行监督，及时评价控制的设计和运行，根据反映的不合理问题来采取必要的纠正措施。同时也要加大对相关人员的培养，从道德水平、业务技能等多个方面下工夫，切实提高其工作能力，以适应企业发展的需要。
3.4从股权层面提高企业内部控制质量
股权结构是企业治理结构的重要组成部分，实现股权机构的不断优化为提升企业内部控制质量产生了重要的影响。因此，要根据企业的发展状况，对中方股东股权比例适当进行的调整，实现各股东之间彼此监督、相互制衡，尽可能的避免股东因个人利益而损害企业整体利益的行为，同时，企业应根据其发展状况，加大散股持有人的持股比重，通过对股权的不断调整，促使持股员工更加关注企业的发展，进而优化企业管理，从而提高企业内部控制质量。
3.5从董事会角度提高企业内控质量
董事会是连接所有者和经营者的桥梁，为资本所有者和经理人员的契约合同提供了合理的保障。要增强董事会的功能，发挥董事会在内部控制中的核心作用，关键问题是要保证董事会的独立性。董事会的独立性可以通过设立董事的决策与监管的支持机构来实现。作为独立的“仲裁者”，外部董事從理论上可以保持董事会的独立性，代表股东监督、制约管理当局及控股股东，防止管理当局及控股股东侵害其他股东的利益，最大限度地维护所有股东的权益，降低代理成本。但是，我国独立董事的作用发挥得还不充分，没能对董事会形成有效地制约。同时，董事会的独立性也不够从而无法监督经理层的活动，在董事长和总经理兼任的公司表现得尤为明显。董事会对经理层的监督效果取决于董事会的独立性。所以要借引进先进的独立董事制度之机，在提高独立董事比例的同时，增强董事会的独立性。随着独立董事人数在董事会的增加可以对董事会决策形成制约，提高董事会决策的科学性。这样可以有效地改善公司治理结构，从而显著地提高企业内部控制质量。
4结束语
做好企业的内部管理，有利于企业自身的发展，是企业在激烈的社会竞争中生存下来的有力保证。因此，企业要将内部管理作为公司的一项基本制度，努力探讨新的管理模式，逐步完善企业内部管理制度。
参考文献：
[1]程志军.对企业内部会计控制问题的探讨[J].西南农业大学学报(社会科学版),2011,(04)
[2]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息,2011,(14)
关键词：内部控制；意义；问题；对策
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
1提高企业内部控制质量的重要意义
1.1能够为企业决策提供详实、准确的数据支撑。全面科学的内部控制工作能够对企业生产经营、日常工作等情况进行详细准确的控制，能够对企业的决策提供详细、客观的数据支撑，帮助企业决策层充分了解企业的现状和存在的问题，为其决策提供支持。特别是对财务工作而言，由于市场的波动性极强，准确的财务数据能够帮助企业了解市场风险、财务风险，从而提取采取措施，规避风险，降低企业的无效消耗，是企业决策的必要条件。
1.2能够确保企业经营活动高效运行。良好的企业内部控制制度，能够对企业人员进行合理分工，对其工作状况进行及时的反馈，从而发现和解决问题，特别是能够有效的对企业各部门和员工工作进行监督和协调，促使企业人员认真履行职责，从而为企业生产经营活动提供保障，有力的促进企业的生产效率提高。
2目前企业内部控制方面存在的主要问题
在实际的工作中，由于企业自身管理水平和企业决策层观念等因素的影响，导致我国企业在内部管理方面还存在着不少的问题和盲区亟待解决。具体而言，主要包括以下几点：
2.1企业内部控制的认识还有误区。
虽然企业内部控制的重要性得到了企业的认可，但在实际的操作过程中，企业对内部控制还存在着不少的误区。一是企业高层将内部控制简单地看做是对企业基层的工作，忽视了对自身控制的制度的落实。虽然多数企业已经建立起了现代法人治理的结构，但我国企业大多是属于家族型或是合伙性的企业形式，企业董事长、经理人多为一人所担任，董事会、监事会也难以起到相应的监督和管理职能，造成了企业内部控制在高层的真空，影响了企业决策的科学性；二是企业内部控制起步晚，对其的认识落后与现实的需要，在人力、物力、财力方面给予的支持不够，影响了企业内部控制的积极性和有效性，尤其对相关工作人员的扶持力度不够，造成了企业虽然有相关制度和工作人员，但其所发挥的作用远远达不到实际的需要。
2.2企业内部控制制度制定和落实还有死角。
由于企业内部控制历时时间短，没有形成一个较为完成的体系，我国企业对其认识也不全面，就造成了内部控制制度的制定和落实还有着不少的死角。一是企业内部控制制度不完善，对企业内部监管工作的落实造成了许多不便，如对企业基层物资、财务的管理方面工作的细致程度不够，往往给某些人造成了可乘之机；二是对制度的落实的力度不够，许多制度仅仅停留在文字上，真正有效发挥作用的制度还很少，导致制度成为了摆设，成为了“挂着嘴上、写在纸上、帖子墙上”给人看的表面形式；三是相关人员的责任心不高，由于企业缺乏对内部控制工作有效的奖励和惩罚措施，或是相关规定落实不到位，导致工作人员的积极性不高，对所担负的工作得过且过，影响了制度效能的发挥。
2.3企业内部监督机制还有待提高。
内部监督机制的落实是促进企业内部控制的重要举措，是提高企业管理效能的重要方法。但在实际的工作实践中，许多内部监督人员其工作的独立性和公正性难以得到保证。一方面，企业缺乏对监督人员工作独立性的尊重，尤其我国企业大多数仍处于家族型企业的现状，其对监督人员工作职责有一定的抵触，往往有意无意间给其造成工作的困难，甚至直接干扰其履行监督职能；另一方面，则是工作人员自身的素质还不高，职业道德、工作能力还有待提高，工作中粗心大意，既没有坚持会计准则和会计法规，也没全身心投入努力工作，导致了内部监督机制形同虚设，影响了工作的质量，难以为企业决策提供可靠的数据、信息支持，给企业决策带来极大的不确定因素，决策风险加大，影响了企业的长远发展。
3提高企业内部控制质量的对策分析
3.1进一步提高企业对内部控制工作的认识。
企业要通过多种手段提高对内部控制的认识，让企业上下都能正确认识到内部控制工作对企业、对自身的积极作用。一方面，企业高层要能充分认清内部控制工作的重要性，尊重其工作的独立性，不干涉和阻挠其工作，同时为其建立良好的工作环境；另一方面要通过多种手段，提高企业对内部控制工作的认识，通过企业文化的宣传、法律法规制度的宣传等工作为其营造良好的工作的环境，使企业能够逐步熟悉和认识到内部控制工作，特别是一些中小企业更要努力营造的良好的工作环境，逐步建立起现代企业制度，以适应市场竞争的需要。
3.2进一步完善企业内部控制工作制度与落实。
要对企业管理制度有着全面清晰的认识，对内部控制的相关规定有着充分的了解，并结合自身的实际情况，逐步建立起完善的企业内部控制制度，重点对部门之间、上下层之间的工作进行认真的梳理和规范，明确企业内部各级机构及其相应的职责，设计内部控制制度和相关的流程体系，同时加大对制度的检查和落实力度，使企业上下逐步适应内部控制工作制度，认可其重要意义，通过奖惩措施，有效地激励和督促制度的落实，促进企业的发展。
3.3进一步加强企业内部控制监督。
企业内部的财政、审计等各部门应进行合理的分工，建立岗位责任制，加强各部门之间的信息交流，定期互通相关的情报信息，进而形成有效地监督合力。还应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大企业执法力度。一方面要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅要开展事后的审计工作，还要进行对事前、事中的控制；不只审计财务报表，还要对经营管理进行总结、分析和评价。另一方面鼓励所有内控人员介入到公司的日常工作中，对公司内部控制的运行有效性进行监督，及时评价控制的设计和运行，根据反映的不合理问题来采取必要的纠正措施。同时也要加大对相关人员的培养，从道德水平、业务技能等多个方面下工夫，切实提高其工作能力，以适应企业发展的需要。
3.4从股权层面提高企业内部控制质量
股权结构是企业治理结构的重要组成部分，实现股权机构的不断优化为提升企业内部控制质量产生了重要的影响。因此，要根据企业的发展状况，对中方股东股权比例适当进行的调整，实现各股东之间彼此监督、相互制衡，尽可能的避免股东因个人利益而损害企业整体利益的行为，同时，企业应根据其发展状况，加大散股持有人的持股比重，通过对股权的不断调整，促使持股员工更加关注企业的发展，进而优化企业管理，从而提高企业内部控制质量。
3.5从董事会角度提高企业内控质量
董事会是连接所有者和经营者的桥梁，为资本所有者和经理人员的契约合同提供了合理的保障。要增强董事会的功能，发挥董事会在内部控制中的核心作用，关键问题是要保证董事会的独立性。董事会的独立性可以通过设立董事的决策与监管的支持机构来实现。作为独立的“仲裁者”，外部董事從理论上可以保持董事会的独立性，代表股东监督、制约管理当局及控股股东，防止管理当局及控股股东侵害其他股东的利益，最大限度地维护所有股东的权益，降低代理成本。但是，我国独立董事的作用发挥得还不充分，没能对董事会形成有效地制约。同时，董事会的独立性也不够从而无法监督经理层的活动，在董事长和总经理兼任的公司表现得尤为明显。董事会对经理层的监督效果取决于董事会的独立性。所以要借引进先进的独立董事制度之机，在提高独立董事比例的同时，增强董事会的独立性。随着独立董事人数在董事会的增加可以对董事会决策形成制约，提高董事会决策的科学性。这样可以有效地改善公司治理结构，从而显著地提高企业内部控制质量。
4结束语
做好企业的内部管理，有利于企业自身的发展，是企业在激烈的社会竞争中生存下来的有力保证。因此，企业要将内部管理作为公司的一项基本制度，努力探讨新的管理模式，逐步完善企业内部管理制度。
参考文献：
[1]程志军.对企业内部会计控制问题的探讨[J].西南农业大学学报(社会科学版),2011,(04)
[2]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息,2011,(14)