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摘要：随着“新三板”市场在多层次资本市场的价值体现，不同行业领域企业纷纷选择挂牌新三板。新三板逐渐成为了我国经济发展中的重要组成部分，是中小企业发展的主要平台。很多中小企业通过新三板作为融资平台，在提升企业知名度的同时，推动股份流动，为企业后期的转板上市奠定基础，挂牌企业的数量持续增加。但是随着挂牌后信息监管要求提升，很多内控管理方面的问题出现，财务风险增加，对企业管理及运营的能力产生了重要影响。纵观当前新三板挂牌企业管理的现状而言，多具有内控管理制度不够健全，内控管理人员缺失及信息沟通存在缺陷等方面问题。
关键词：新三板挂牌企业;内控管理;财务;内控制度
新三板挂牌期间，以内部控制体系建设为中心内容，对企业的未来发展影响较大。各类财务披露问题的发生，均彰显出财务处理能力、内部控制制度方面的缺失。很多新三板挂牌企业在内控管理期间，缺乏针对性分析，财务处理人员缺乏工作经验。内部财务管理模式混乱，管理方式不当，会直接影响社会资源分配的合理性、投资者的合法权益，影响新三板企业再次融资、转板上市的能力。在分析新三板挂牌企业内控管理背景、意义的基础上，对内控管理的现状、现存问题进行分析，明确其影响因素，提出针对性的发展及改进建议。新三板挂牌企业需要加强企业内部控制的重视程度，强化内控管理制度。在多个部门协同合作且权责分明的管理模式下，促进企业的发展。通过完善的内部控制制度，先进的信息技术，强化内控管理能力，增加企业之间的合作，提升新三板挂牌企业的市场风险承受能力，解决当前融资与发展中的困境，也能够持续推动市场经济的发展。
2013年来，我国新三板挂牌方案打破国家高新区限制后，将范围扩展到所有符合新三板条件的企业。我国新三板市场的发展态势较好，挂牌企业数量持续增长。新三板拓展后，由于其成本相对较低，挂牌速度较快，且具有定向融资的特征，能够减轻中小企业发展过程中的融资困难。但是新三板挂牌后，因为很多企业处于初创阶段，财务政策、内部控制等均不够完善，运营状态不够稳定。加之当前多变的市场环境，激烈的竞争环境，对新三板挂牌企业内控能力提出了更高要求。内部控制作为投资者、监管部门管理的重心，怎样有效处理内部控制中现存问题，及时查出风险等，是当前新三板挂牌企业所需要思考的重要问题，需要提升内控管理的重视程度。完善的新三板挂牌企业内部控制体系，能够使各项经营活动更加规范、合理。遵循国家相关要求、政策及法律制度，加强信息收集与处理管理，能够降低运营期间的风险发生率，使各项企业决策更加合理、科学。以完善的内部控制体系，共享的信息模式，促进新三板挂牌企业的发展。本文将基于新三板挂牌企业内控管理的现状进行分析，提出相关改进建议，希望能够对相关研究工作带来参考意义。
一、研究的背景与意义
（一）研究背景
我國证券市场发展较晚，但是在改革开放后，开放性的市场环境及经济政策促进了证券市场的发展，在银行信贷业务紧缺的情况下，越来越多的企业开始通过上市的方法获得融资。为了促进市场经济的发展，新三板企业开始进入到人们的视野。
新三板即为全国中小企业股份转让体系，是国家批准设置的证券交易场合，简称全国股份转让系统。新三板主要针对于处于创设初期阶段、具有一定发展规模的股份制企业。在2006年1月国务院审批后，中关村试点正式开展，对现代我国多样化资本市场的发展、良好市场环境的构建能够产生重要影响，也是资本市场参与新型企业融资活动的有效路径。
新三板是企业上市的重要方式，可通过价格比较、银行贷款或者私募资金等方法，创新融资的路径，增加融资的金额，但是同时也会面临更多的投资风险。企业在新三板上市前，需要合理管理融资方式，规范财务管理体系，且加强信息监管、部门监管，可快速了解资本市场运作环境，完善企业内部治理体系，更快地达到创业板上市的要求。新三板市场在多次调整、优化的状态下，其市场发展相对稳定。新三板企业上市前，需要通过证监会严格的检查，主要对其内部控制的情况进行审查。但是在接受证监会审查期间，很多企业会被检出内部控制的严重缺陷，难以成功上市。究其原因，内部控制的问题突出表现在内控管理方式不当，内控基础薄弱，内控重视不足等方面。需要加强分析与研究，在明确问题及影响因素的基础上，探究改进对策，改善新三板公司内控管理方面的问题。
（二）研究意义
新三板企业对我国经济社会建设、发展的影响较大，是我国唯一定位于主要为创新型、创业型、成长型中小微企业发展而服务的市场。2019年全年，全国中小企业股份转让系统新三板成交额度达到825.69亿元，新三板挂牌企业数量是8953家，2019年5月上市公司总数跌破1万家大关。但是根据新三板发展融资能力的股票发行情况而言，2019年新三板上市公司股票发行融资总额为264.63亿元，明显低于2018年。近年来，新三板挂牌企业的增长率呈现出逐年降低的趋势，详见图1。
根据新三板市场发展的现状而言，新三板市场在经过“井喷式”发展后，市场环境遇冷，市场发展受到了严重影响。在国家给与诸多政策福利，鼓励新三板企业挂牌发展的同时，企业内部的管理能力、内控能力及市场风险的控制能力，也会影响企业的发展前景。在证监会、审查机构严格审查的方式下，很多企业存在内部控制方面的问题，这也是大量新三板企业折戟的主要原因。加强新三板挂牌企业内控管理现状与改进方法的分析，能够从细节化、宏观性角度分别分析内部控制方面的不足，及时了解相关影响因素，对新三板企业内部控制能力的提升，内控体系的构建与完善均能够产生重要影响，提供可靠依据，对现代市场经济的发展也能够产生促进作用。
二、新三板挂牌企业实施内控管理的现状分析
相较于基础层挂牌公司，创新层公司的发展潜力较高，资金流动能力较强，同时对经营能力也具有较高要求。很多中小企业将新三板视为融资的平台，获取一定的投资金额。但是基于具体的管理情况而言，成功得以挂牌的新三板企业中，具有财务管控不足、内控制度有待改进的情况。新三板挂牌企业在财务管理及会计处理方面存在着诸多问题。 以品今股份（831362）2016年度报表来看，企业在没有得到政府相关资产补助证明材料前，将提前获取的150万政府补助资金划入到收入中。在此基础上，将全部股权售予他人。在没有得到公允价值的情况下，将股权转让净收益纳入到投资收益中，这种情况则不符合规定，也会增加相关投资风险的发生率。
根据当前新三板挂牌企业的财务管理现状而言，存在诸多不规范的操作行为，致使难以准确、客观评价财务信息。在这种情况的影响下，则会造成内部财务管理模式的混乱，无法真正发挥数据反馈的作用。内部财务管理模式混乱，管理方式不当，会直接影响社会资源分配的合理性、投资者的合法权益，影响新三板企业再次融资、转板上市的能力。各类财务数据的分析，直接彰显出企业财务管理能力的缺失，财务管理制度的不健全问题，且不利于证券市场的正常运行。新三板挂牌企业需要提升内控管理的重视程度，注重优秀财务管理内控人才的培养。建立健全内控管理制度，完善财务管理体系，预防各类财务风险的发生。
三、新三板挂牌企业内控管理的常见问题分析
（一）缺乏良好的内控环境，内控基础薄弱
近年来，各个行业呈现出快速发展的态势，市场竞争不断增加，加之开放性市场环境的影响，新三板挂牌企业所面临的内控环境越发复杂，对内控管理工作的全面开展会产生不利影响。根据新三板挂牌企业发展的现状而言，多具有内控环境不佳，财务内控基础薄弱的问题。新三板挂牌企业在运营的过程中，多比较注重经济效益的提升，但是对内控管理的重视程度不足，致使各类不良问题的发生，财务管理期间的风险系数提高，大量资金外流，对日常经营管理活动的有序开展产生了不利影响。
基于新三板挂牌企业内控管理而言，多具有内控不够重视，市场数据、发展调查缺乏等问题。未能够基于行业现状、大数据技术等进行分析，整体内控效果受到严重影响。财务内控基础薄弱，各类困境与问题频频发生，需要及时改善这一问题，提升新三板挂牌企业的整体管理能力，发挥内控管理的价值。
（二）内控权责与流程模糊，缺乏风险评估
新三板挂牌企业运行过程中，需要完善的管理制度，健全的内控流程，使每一位工作人员能够各司其职，保证各项工作有章可循、有据可依，在发生不良问题的情况下，能够及时追究相关人员责任，为企业的持续性、科学性发展奠定良好基础。但是基于当前新三版挂牌企业发展的现状而言，多具有内控权限、管理流程比较模糊的问题。比如一些新三板挂牌企业中，财务管理岗位存在“一岗多职”、“一职多岗”的问题，财务内控权责模糊。很多工作与责任未能够落实到具体人员身上、落实到具体的岗位中。岗位分工不够明确，则会影响财务管理工作的质量，致使内控工作存在形式化的问题。
很多新三板挂牌企业的内控管理模式分析不足，未能够定期总结分析现存问题，优化内控体系，难以满足现代企业发展的需求。财务预算、内控管理及资金流向等监管力度不足，会在无形中增加企业的运营成本。在新三板挂牌企业上市后，这些现存的内控管理问题则会被放大，增加企业发展中流动性风险、资金管理风险等发生率。一些“新三板”挂牌企业财务风险评估缺乏，不注重财务管理工作开展中有效识别、评估，对内控管理的重视程度关注不足，则极易出现各类风险，不利于实时规避以及防控各类财务风险，直接影响企业的市场竞争、生存能力。
（三）过度关注当前效益，财务数据造假
一些新三板挂牌企业比较关注当下的经济效益，可能存在数据、金额额度造价等问题。任意更改公司的财务数据，利润数据造假。在这种问题影响下，则会影响财务管理的整体效果。如一些企业会根据会计准则的内容，擅自更改会计数据、财务报道金额等。针对于上述问题，则在挂牌前需要对数据、金额重新予以计算，调整财务报表内容。在收入确定、要素分析方面，一些企业未能够按照要求确认，或者存在相关资料不全的情况。如原本需要在初次确认报告内容滞后，再次检查、确认后签收。但是一些单位仅仅检查与确认1次。同时针对于营业金额、应收账款等金额指标、材料的关注不足，很多内容匮乏。再如一些企业具有任意更改资产折舊方式、折旧时长等问题，残值率自主变化，相关账目的坏账计算比例过低，直接影响着资产计算的结果，影响利润正确计算的方式。上述问题均为企业常见的问题，以虚假的数据、信息内容展现企业经营现状。但是实际获得的收益则显著低于账目真实收益。在实际支出较低的情况下，则报表内容与实际情况则会显示出较大差异，影响财务报表应用的价值，也是新三板企业上市前常见的问题。
另外，会计信息披露不及时，也是常见的问题。一些企业发展过程中的会计事物可能会存在延迟上报的情况，甚至是不予上报。企业相关交易期间，一些企业没有根据具体的法律规定、交易规定等发布相关信息。存在隐藏实情的问题，或者称之为并非重大交易，实际上则会可以回避相关信息的揭露，严重影响着相关交易方的利益。实则删繁就简，有意回避对关联交易的披露。一些企业在揭露相关商品信息期间，或者仅仅揭露部分内容，没有对其相关配套产品、原理或者影响因素等进行介绍。尽管有所介绍，也是简单说明，没有做出详细的介绍。
一些企业在披露相关资金关系期间，可能存在仅仅披露供应或者接受的资金部分，对资金应用的情况、具体标准等未能够予以说明。会计信息披露不足，存在隐藏等情况，不但会影响投资者的投资决策，也会使企业的信誉度受到影响，成为企业的“诚信隐患”，增加财务风险系数。
四、新三板挂牌企业内控管理未能有效实施的主要影响因素
（一）内控重视不足，运营风险较大
多数中小型企业在新三板挂牌后，其成本费用会随着年数的增加而增长，关联的税费、管理费用等也会变高。但是挂牌企业多处于发展的初期阶段，其资金需求较高。在资金应用较多的情况下，则可能会出现资金周转困难的情况，企业若难以有效获得资金支持，则会出现不同程度的负性问题。同时挂牌企业多为高新技术企业，其技术更新速度较快，且资金应用量较大。很多新三板挂牌企业比较重视技术研究、经营管理等，但是对内控管理方式、理念及技术的关注度相对较低。在内部控制重视程度不足的情况下，则会致使新三板挂牌企业抵御市场风险的能力较差，导致其运营风险较大。 同时，很多新三板挂牌企业在生产经营的方方面面都缺乏内部控制的严谨性，没有形成与企业自身生产销售情況相符合的完整、配套的内控体系。从企业原材料的采购、加工以及产品销售等环节，很多新三板挂牌企业都没有严格的单据保管以及审核制度。新三版挂牌企业的内控管理重视程度，直接影响着整体管理能力。如对于会计披露问题，财务控制不够成熟，没有建立完善的信息系统，导致内控监督不到位。截止目前挂牌企业中进行信息披露的企业仅占 82.3%，而有的挂牌公司尽管进行会计信息的披露，但在实际发布报告时却存在很多不合规、不规范的问题。如临时报告格式不统一、报告中的基本要素不规范。
（二）内控体系不全，管理执行困难
新三板企业内部控制体系、制度的设置，均需要根据企业内部运营情况、发展情况而定。在全面分析市场环境、内控需求，明确企业发展趋势及目标的基础上，合理且全面设置内控管理制度。新三板企业根据内控管理制度开展各项工作，发挥制度约束的作用。然而基于当前挂牌后企业发展的情况而言，多是由家人或者朋友予以管理。在资金限制、人才限制的影响下，较少高价聘请专业的经营管控人才。在家族式管理模式下，很多事物难以根据具体的规定予以管理，多通过感觉、经验进行管控。企业职工之间的合作较少、认可度不足，且缺乏责任感。这种情况下，则会严重影响企业管理的科学性，致使企业的工作质量、效率严重受到影响。
很多新三板挂牌企业未能够制定清晰的奖惩规定、职业分工制度等，具体工作过程中存在着重复工作或者一些工作无人执行的情况。在管理期间，具有随意性较强的特征，制度化、规定化的章程较少，没有形成清晰的会计记录制度、责任划分制度及审计制度等。企业内部的奖惩措施中，模式单一，难以真正对员工工作热情产生刺激作用，员工的企业认同感，工作积极性不足。一些新三板挂牌企业尽管具有内部控制制度，但是实际上的执行效果不佳。将其他企业的管理制度或者相关管理经验制作为手册，用来应付监督或检查活动，未能够基于企业的实际情况进行科学分析、规范制定。企业的内部控制效果严重受到影响，内控制度流于形式，严重影响企业的风险抵抗能力。
（三）管控人才不足，管理经验匮乏
很多新三板挂牌企业的实际控制者，对内控管理理念、管理方式等掌握不足，内部管理体系不够完善。新三板挂牌企业中每一位管理人员、工作人员的薪资，均与企业整体的经济效益、管控质量密切相关。因此，要建立健全内控管理制度，完善人力资源管理体系，将先进的内控管理理念、管理制度融入到企业发展过程中。
但是基于当前新三板挂牌企业内控管理的现状而言，由于大部分企业对人力资源的管控力不足，内部责任、内容的划分不够清晰，企业挂牌后，依然沿用原本的管控模式。但是挂牌后职工工作内容、工作量显著发生转变，需要更新管理模式。在缺乏内部清晰责任制度设定的情况下，可能致使职工的责任划分不够清晰，如一项工作由多人完成，或者一个人负责多项工作，较多职责等。财务管理人员的工作量较大，严重影响其数据核对、财务风险评估的整体质量，难以真正发挥内部财务管控的价值。
当前市场竞争激烈，但是一些企业对用户的需求、市场需求等调查不足，多比较关注技术问题，对资金应用的关注度不足，未能够合理使用资金。在员工专业程度不足，或者缺乏专业会计管理人才的情况下，则会严重影响内部财务控制的效果。持续增加新三板挂牌企业的内控管理人才数量，落实各项企业内部控制工作细则，才能够提升企业的市场竞争力，更好地发挥人才优势，为新三板挂牌企业的持续发展及建设奠定良好的基础。
（四）信息沟通不畅，部门合作不佳
随着中小企业在新三板挂牌，其必然面对投资者、监管机构的舆论监督，需要进行信息披露。由于新三板企业还在扩张时期，财务状况及盈利能力都是在不断变化的，如若不及时披露这些信息，投资者很难了解到企业的真实情况。信息沟通渠道的阻塞使上级无法有效监督下级，下级员工对政策的执行与理解也无法得到反馈，严重影响了企业的生产经营效率。因此，企业的披露力度不够，各部门之间的沟通不足，不利于投资者做出判断。大多数的新三板企业无形资产占比较大，加强信息沟通，才能较好地体现企业的可持续发展能力。
信息沟通缺陷，部门合作不佳，则会影响新三板挂牌企业的各项内控管理制度落实，财务数据汇总效率等。一些新三板挂牌企业在财务管理、业务管理及经营管理等方面合作不畅，未能将信息化技术融入其中。财务报表多由人员手工编制，对相关档案进行纸质化管理。这种模式在需要检索相关材料的情况下，则可能会出现检索速度较慢，数据丢失或者档案遗漏等问题，无法发挥数据应用的价值，对新三板挂牌企业的整体发展产生不利影响，需要及时予以改进和创新。
五、新三板挂牌企业实施内控管理的改善对策分析
（一）提高内控重视程度，增强风险应对能力
完善的内控体系，可保证各类经营活动的规范性、合法性及科学性发展，保证企业内部资金安全、财务安全。企业需要加强财务报告制作内容的相关规定分析，保证信息披露的完整性，使各项经营活动能够规范、合法，降低企业发展期间的财务风险。新三板挂牌企业要从内部控制、风险测评、信息角度及内部审查等角度出发，健全内控管理体系。在内部环境方面，需要增强每一位员工的内控管理意识。新三板挂牌企业要建立完善风险控制体系，提升风险控制的重视程度。由于“新三板”挂牌企业大多是中小型的高科技企业，本身面临的市场竞争较大，且由于经济形势与市场需求不断变化，企业需要在平时着重分析面临的各种风险，并且制定好不同风险的应对措施，提高风险应对能力。
新三板挂牌企业应定期针对企业内控管理、监督中发现的问题进行总结、培训，做好财务风险评估防控工作。及时应用内部管控体系发现问题，处理问题，明确财务核算中的缺点，改进管理体系。企业要加强财务风险评估、预测的重视程度，准确辨别风险的类型，以科学的方式规避风险。基于企业发展情况及未来趋势，制定可行的风险防范方案，发现风险后，快速予以处理。挂牌企业需要坚持“事前、事中、事后”全程管控的理念，综合分析、管理财务活动，把控财务风险。特别需要加强内部防控技术的风险，全面探究运营及发展中的相关问题，明确财务控制细节、要求及方法等，强化现代挂牌企业的的整体工作效率。 （二）培养优秀人才团队，保证内控管理质量
专业的内控管理人才是影响新三板挂牌企业内部管理能力的重要影响因素，内控管理需要强化人才管理的重视程度，积极培养优秀的人才团队来保证内控管理工作的质量。新三板挂牌企业可以构建严格、相对公正公平的人才选拔与调用制度，形成惩罚分明的奖惩制度，分工明确，严禁“一言堂”的行为和管理者的武断专治。
企业内部控制中对人才的要求较高，每一位工作人员都要坚持宏观性视角，具有精细化、专业化的工作能力。如针对于财务管理人员，其工作不能仅仅局限于数据审查、资产计算及财务管理等，还需要基于财务报表的情况、市场变化的现状等，分析、预测财务风险。新三板挂牌企业管理人员需要明确不同岗位用人的标准，严格选拔、录入相关岗位的人员。同时在录入与聘用后，还需要对相关岗位的工作人员进行针对性培训。企业内部可以定期开展专业知识培训活动，介绍企业发展、运行的现状，相关岗位及工作的要求。企业还可以邀请相关行业的专家、技术人员等到企业开展相关专题知识讲解活动，经验分享活动等。特别是在信息化时代下，还要着重加强信息化技术、网络化技术应用的相关指导。企业员工需要灵活使用信息技术操作，提升各项工作的效率和质量。使用大数据分析相关材料，预测财务风险，为新三版挂牌企业的整体发展能力提升奠定良好基础。
新三板挂牌企业的内部控制，要将内控管理的理念融合入企业招聘、设备购买及企业培训等，使内控理念与企业各项工作细则密切关联。在全体员工的配合、努力下，全面提升内控管理的质量。结合当前新三板挂牌企业管控现状而言，多存在职工数量较少的特点，以约束性方式进行管理。挂牌后企业需要明确制定管理制度，更好地约束职工行为。规模较大的企业，可以应用激励性控制模式，以企业组织结构为主体，根据不同职能、岗位等，制定激励控制制度。企业还可以定期开展管理制度商讨会议，由不同部门的专业人才、管理人员等参与，基于不同岗位的情况、管理需求等设计具体的管控制度。制度的修订或者终止，也需要由商讨会议决定，构建民主、科学及务实的企业管控模式。
新三板挂牌企业在运营管理期间，要以内控缺陷为导向，优化调整内部股权结构，防止股权过分集中。如新三板挂牌企业要设置专门的财务部门，科学调整财务工作岗位，使每一位职工都清晰具体的工作内容、权责范围等。企业要建立层层管理、多方监督的管理模式。在挂牌后，更需要加强岗位工作情况、权责执行情况的检查。基于多个角度分析内控体系，使各项工作更加规范、合理，提升企业内部管控质量。
（三）加强基础环境建设，完善相关工作制度
新三板挂牌企业在持续经营过程中，必须继续完善内控基础规范性的建设工作，持续排查内控基础工作中存在的问题，加强内部控制的建设工作，深化财务内控环境。在管理发展过程中，新三板挂牌企业要借助新视角，全面深入分析并把握内控缺陷，以市场为导向，以内控重难点为基点，深化构建内控环境。夯实财务内控基础，充分发挥内部控制的作用。
以当下财务工作为例，首先，企业要严格根据《内控基本规范》工作，成立独立的会计机构，设置专门的会计工作岗位，明确每一位会计人员的工作责任、职责范围等。完善会计工作体系，保证不同岗位之间能够相互合作、相互监督。设置成本、收入及支持的对应管控制度，清晰界定金额管控标准、收支范围等。各项财务管控工作、资金使用均需要按照规程执行。现金、银行存款等，需要与具体的报表数额一致，做好每日检查、每日更新。其次，挂牌企业可以定期开展资产核查、监督工作。成立专门的监督部门，学习法律制度，设置管控制度，一旦发现不当行为或者漏洞等，及时予以处理。加强信息化技术、软件应用的重视程度，使各项会计信息更加准确、真实且能够动态更新。
在此基础上，新三板挂牌企业还需要强化企业文化建设的重视程度，将内控制度等融入其中，让不同岗位的职工在企业文化参与的过程中，对内控制度、内控管理的价值等产生更加深刻的理解。如在文化活动中，可以开展各类技术交流活动，邀请不同部门人员介绍工作价值，对企业的影响等。讲解内控的条例，如财务控制的方式，需要配合的路径等。让更多员工学会站在不同的岗位角度理解内控价值，对企业内控管控整体质量的提升有益，尽可能降低风险发生率。
（四）加强信息披露监管，强化监督执行力度
因为新三板企业在市场挂牌，无需通过证监会审查，则要求各类信息必须清晰、准确，全面展现投资者需要的内容。涉及到高端信息技术、高新技术行业的产品或者服务内容，需要加强商业机密的保护。在当前信息披露规则的基础上，可以适当保护商业机密，完善相关保护机制的内容，保证各方利益不受到损害。政府需要基于新三板挂牌企业所处行业的特征，制定规范、清晰、合理及科学的会计信息披露标准。在挂牌企业满足会计信息披露要求的同时，保护挂牌企业的合理权益。
刻意隐藏信息、虚假制作财务数据的企业，需要严格予以处罚，提升每一个挂牌企业的重视程度。如若发现财务数据造假或者可以隐瞒重要信息的情况，则5年内不允许挂牌或者直接排除挂牌资格等，提升处罚力度，并严格予以執行。在此基础上，还需要加强监督管理的重视程度，持续关注挂牌企业发展情况，加强风险评估与规范管理。政府合理成立监督管理委员会，基于信息披露情况等，制定适合于新三板挂牌企业的法律监管制度、监管条例等，或者也可以成立新三板挂牌企业的自主监察委员会、群众监督委员会等，接受群众监督，全面了解挂牌后企业发展的实际情况。
（五）借助大数据优势，提高内控信息化程度
新三板挂牌企业当注重与时俱进，积极应对大数据环境下带来的机遇挑战。企业可以巧用智能化、网络化及数据化技术，以大数据检索相关的信息，了解市场发展情况。应用信息技术软件管理财务数据，制作及分析财务报表等。通过智能化技术掌握企业运营情况、资金使用情况等。构建科学化、智能化的财务内控管理体系，实现企业的动态管控，打造全新的内控管理模式。 新三板挂牌企业需要积极运用大数据技术，紧跟时代脚步。如可以构建财务管理APP，财务管理网络软件等。基于财务内控的需求，制作多个项目、模块，随时更新财务数据。不同的部门可以根据工作职责、工作内容等，检索相关信息，快速获取资料，实现不同部门之间的有效协作。大数据环境下可构建一体化、实时化的内控管理体系，保证数据真实，且能够更好、更全面发挥数据应用及管理的价值。新三板挂牌企业各个部门可以通过互联网实现信息交互，加大内部流动资产、固定资产等风险控制力度。通过部门协调合作，及时了解不同岗位工作开展的情况，财务、生产数据落实情况等，确保内部资产保全的同时顺利增值。如在原材料的购买与销售、商品的销售及其他费用支出单据的保管与审核等工作中，则可以应用信息技术实现部门工作的合作。通过信息技术及时更新相关数据，在具体的部门工作中实行严格的分岗制度，及时更新数据内容等。同时，通过设立电话专线或专门的沟通邮箱，通畅上下级之间的沟通交流。
新三板挂牌企业要在大数据智能化平台作用下，深化内部责任控制、會计控制、内部制约等，采用内部治理、职责授权、分离不相容职务等手段，实现多层面、全过程内部控制，加大对融资、投资、盈利等内控力度。在此基础上，新三板挂牌企业还需要提升内部监督的重视程度，发挥岗位监督的作用。如成立专门的内控管理检查小组，对企业内部各项工作质量、实施情况等进行检查，及时了解企业内控的具体落实情况，使企业管理人员快速获取相关信息，也能够对工作任务、意见等及时进行交流，提高工作效率，促进现代新三板挂牌企业的智能化发展。
六、结语
在市场经济背景下，“新三板”已成为企业运营发展中不可或缺的重要市场交易平台，有着较大的发展空间及潜力，是企业实现“长远、稳步、协调”发展的路径。内控管理模式是影响新三板挂牌企业发展能力、运营质量的重要影响因素，关系到企业的市场风险抵抗能力。新三板挂牌企业需要提升内控管理的重视程度，综合剖析财务内控缺陷，在有效控制财务风险的基础上深化内部资金链。
新三板挂牌企业需要根据自身发展情况，单独设置财务部门，优化调整财务岗位以及岗位职责，全方位准确核实经济业务，明确自身内部控制方面存在的不足与问题。企业需要在详细了解“新三板”挂牌要求的基础上，从自身财务管理实际出发，优化完善内部控制制度，规范财务内控工作，提高财务内控执行力。加强基础内控体系的构建，培养优秀的内控管理团队，将先进的内控管理理念，科学的内控管理技术等融入企业发展中，对各类数据进行针对性管理，做到财务业务开展有“监督、记录、反馈”。同时，新三板挂牌企业需要规范各类行为，如经济活动中的财务规范需要合理调整，重视财务核算的质量。以适当的激励机制、惩罚制度等，约束员工的行为，构建良好的企业发展及管理环境，降低新三板挂牌企业发展中的风险发生率，更好地展现“新三板”平台价值，不断为企业建设发展注入活力，促使“新三板”挂牌企业具备较高的持久运营能力，不断发展壮大，全面推进经济社会发展。
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关键词：新三板挂牌企业;内控管理;财务;内控制度
新三板挂牌期间，以内部控制体系建设为中心内容，对企业的未来发展影响较大。各类财务披露问题的发生，均彰显出财务处理能力、内部控制制度方面的缺失。很多新三板挂牌企业在内控管理期间，缺乏针对性分析，财务处理人员缺乏工作经验。内部财务管理模式混乱，管理方式不当，会直接影响社会资源分配的合理性、投资者的合法权益，影响新三板企业再次融资、转板上市的能力。在分析新三板挂牌企业内控管理背景、意义的基础上，对内控管理的现状、现存问题进行分析，明确其影响因素，提出针对性的发展及改进建议。新三板挂牌企业需要加强企业内部控制的重视程度，强化内控管理制度。在多个部门协同合作且权责分明的管理模式下，促进企业的发展。通过完善的内部控制制度，先进的信息技术，强化内控管理能力，增加企业之间的合作，提升新三板挂牌企业的市场风险承受能力，解决当前融资与发展中的困境，也能够持续推动市场经济的发展。
2013年来，我国新三板挂牌方案打破国家高新区限制后，将范围扩展到所有符合新三板条件的企业。我国新三板市场的发展态势较好，挂牌企业数量持续增长。新三板拓展后，由于其成本相对较低，挂牌速度较快，且具有定向融资的特征，能够减轻中小企业发展过程中的融资困难。但是新三板挂牌后，因为很多企业处于初创阶段，财务政策、内部控制等均不够完善，运营状态不够稳定。加之当前多变的市场环境，激烈的竞争环境，对新三板挂牌企业内控能力提出了更高要求。内部控制作为投资者、监管部门管理的重心，怎样有效处理内部控制中现存问题，及时查出风险等，是当前新三板挂牌企业所需要思考的重要问题，需要提升内控管理的重视程度。完善的新三板挂牌企业内部控制体系，能够使各项经营活动更加规范、合理。遵循国家相关要求、政策及法律制度，加强信息收集与处理管理，能够降低运营期间的风险发生率，使各项企业决策更加合理、科学。以完善的内部控制体系，共享的信息模式，促进新三板挂牌企业的发展。本文将基于新三板挂牌企业内控管理的现状进行分析，提出相关改进建议，希望能够对相关研究工作带来参考意义。
一、研究的背景与意义
（一）研究背景
我國证券市场发展较晚，但是在改革开放后，开放性的市场环境及经济政策促进了证券市场的发展，在银行信贷业务紧缺的情况下，越来越多的企业开始通过上市的方法获得融资。为了促进市场经济的发展，新三板企业开始进入到人们的视野。
新三板即为全国中小企业股份转让体系，是国家批准设置的证券交易场合，简称全国股份转让系统。新三板主要针对于处于创设初期阶段、具有一定发展规模的股份制企业。在2006年1月国务院审批后，中关村试点正式开展，对现代我国多样化资本市场的发展、良好市场环境的构建能够产生重要影响，也是资本市场参与新型企业融资活动的有效路径。
新三板是企业上市的重要方式，可通过价格比较、银行贷款或者私募资金等方法，创新融资的路径，增加融资的金额，但是同时也会面临更多的投资风险。企业在新三板上市前，需要合理管理融资方式，规范财务管理体系，且加强信息监管、部门监管，可快速了解资本市场运作环境，完善企业内部治理体系，更快地达到创业板上市的要求。新三板市场在多次调整、优化的状态下，其市场发展相对稳定。新三板企业上市前，需要通过证监会严格的检查，主要对其内部控制的情况进行审查。但是在接受证监会审查期间，很多企业会被检出内部控制的严重缺陷，难以成功上市。究其原因，内部控制的问题突出表现在内控管理方式不当，内控基础薄弱，内控重视不足等方面。需要加强分析与研究，在明确问题及影响因素的基础上，探究改进对策，改善新三板公司内控管理方面的问题。
（二）研究意义
新三板企业对我国经济社会建设、发展的影响较大，是我国唯一定位于主要为创新型、创业型、成长型中小微企业发展而服务的市场。2019年全年，全国中小企业股份转让系统新三板成交额度达到825.69亿元，新三板挂牌企业数量是8953家，2019年5月上市公司总数跌破1万家大关。但是根据新三板发展融资能力的股票发行情况而言，2019年新三板上市公司股票发行融资总额为264.63亿元，明显低于2018年。近年来，新三板挂牌企业的增长率呈现出逐年降低的趋势，详见图1。
根据新三板市场发展的现状而言，新三板市场在经过“井喷式”发展后，市场环境遇冷，市场发展受到了严重影响。在国家给与诸多政策福利，鼓励新三板企业挂牌发展的同时，企业内部的管理能力、内控能力及市场风险的控制能力，也会影响企业的发展前景。在证监会、审查机构严格审查的方式下，很多企业存在内部控制方面的问题，这也是大量新三板企业折戟的主要原因。加强新三板挂牌企业内控管理现状与改进方法的分析，能够从细节化、宏观性角度分别分析内部控制方面的不足，及时了解相关影响因素，对新三板企业内部控制能力的提升，内控体系的构建与完善均能够产生重要影响，提供可靠依据，对现代市场经济的发展也能够产生促进作用。
二、新三板挂牌企业实施内控管理的现状分析
相较于基础层挂牌公司，创新层公司的发展潜力较高，资金流动能力较强，同时对经营能力也具有较高要求。很多中小企业将新三板视为融资的平台，获取一定的投资金额。但是基于具体的管理情况而言，成功得以挂牌的新三板企业中，具有财务管控不足、内控制度有待改进的情况。新三板挂牌企业在财务管理及会计处理方面存在着诸多问题。 以品今股份（831362）2016年度报表来看，企业在没有得到政府相关资产补助证明材料前，将提前获取的150万政府补助资金划入到收入中。在此基础上，将全部股权售予他人。在没有得到公允价值的情况下，将股权转让净收益纳入到投资收益中，这种情况则不符合规定，也会增加相关投资风险的发生率。
根据当前新三板挂牌企业的财务管理现状而言，存在诸多不规范的操作行为，致使难以准确、客观评价财务信息。在这种情况的影响下，则会造成内部财务管理模式的混乱，无法真正发挥数据反馈的作用。内部财务管理模式混乱，管理方式不当，会直接影响社会资源分配的合理性、投资者的合法权益，影响新三板企业再次融资、转板上市的能力。各类财务数据的分析，直接彰显出企业财务管理能力的缺失，财务管理制度的不健全问题，且不利于证券市场的正常运行。新三板挂牌企业需要提升内控管理的重视程度，注重优秀财务管理内控人才的培养。建立健全内控管理制度，完善财务管理体系，预防各类财务风险的发生。
三、新三板挂牌企业内控管理的常见问题分析
（一）缺乏良好的内控环境，内控基础薄弱
近年来，各个行业呈现出快速发展的态势，市场竞争不断增加，加之开放性市场环境的影响，新三板挂牌企业所面临的内控环境越发复杂，对内控管理工作的全面开展会产生不利影响。根据新三板挂牌企业发展的现状而言，多具有内控环境不佳，财务内控基础薄弱的问题。新三板挂牌企业在运营的过程中，多比较注重经济效益的提升，但是对内控管理的重视程度不足，致使各类不良问题的发生，财务管理期间的风险系数提高，大量资金外流，对日常经营管理活动的有序开展产生了不利影响。
基于新三板挂牌企业内控管理而言，多具有内控不够重视，市场数据、发展调查缺乏等问题。未能够基于行业现状、大数据技术等进行分析，整体内控效果受到严重影响。财务内控基础薄弱，各类困境与问题频频发生，需要及时改善这一问题，提升新三板挂牌企业的整体管理能力，发挥内控管理的价值。
（二）内控权责与流程模糊，缺乏风险评估
新三板挂牌企业运行过程中，需要完善的管理制度，健全的内控流程，使每一位工作人员能够各司其职，保证各项工作有章可循、有据可依，在发生不良问题的情况下，能够及时追究相关人员责任，为企业的持续性、科学性发展奠定良好基础。但是基于当前新三版挂牌企业发展的现状而言，多具有内控权限、管理流程比较模糊的问题。比如一些新三板挂牌企业中，财务管理岗位存在“一岗多职”、“一职多岗”的问题，财务内控权责模糊。很多工作与责任未能够落实到具体人员身上、落实到具体的岗位中。岗位分工不够明确，则会影响财务管理工作的质量，致使内控工作存在形式化的问题。
很多新三板挂牌企业的内控管理模式分析不足，未能够定期总结分析现存问题，优化内控体系，难以满足现代企业发展的需求。财务预算、内控管理及资金流向等监管力度不足，会在无形中增加企业的运营成本。在新三板挂牌企业上市后，这些现存的内控管理问题则会被放大，增加企业发展中流动性风险、资金管理风险等发生率。一些“新三板”挂牌企业财务风险评估缺乏，不注重财务管理工作开展中有效识别、评估，对内控管理的重视程度关注不足，则极易出现各类风险，不利于实时规避以及防控各类财务风险，直接影响企业的市场竞争、生存能力。
（三）过度关注当前效益，财务数据造假
一些新三板挂牌企业比较关注当下的经济效益，可能存在数据、金额额度造价等问题。任意更改公司的财务数据，利润数据造假。在这种问题影响下，则会影响财务管理的整体效果。如一些企业会根据会计准则的内容，擅自更改会计数据、财务报道金额等。针对于上述问题，则在挂牌前需要对数据、金额重新予以计算，调整财务报表内容。在收入确定、要素分析方面，一些企业未能够按照要求确认，或者存在相关资料不全的情况。如原本需要在初次确认报告内容滞后，再次检查、确认后签收。但是一些单位仅仅检查与确认1次。同时针对于营业金额、应收账款等金额指标、材料的关注不足，很多内容匮乏。再如一些企业具有任意更改资产折舊方式、折旧时长等问题，残值率自主变化，相关账目的坏账计算比例过低，直接影响着资产计算的结果，影响利润正确计算的方式。上述问题均为企业常见的问题，以虚假的数据、信息内容展现企业经营现状。但是实际获得的收益则显著低于账目真实收益。在实际支出较低的情况下，则报表内容与实际情况则会显示出较大差异，影响财务报表应用的价值，也是新三板企业上市前常见的问题。
另外，会计信息披露不及时，也是常见的问题。一些企业发展过程中的会计事物可能会存在延迟上报的情况，甚至是不予上报。企业相关交易期间，一些企业没有根据具体的法律规定、交易规定等发布相关信息。存在隐藏实情的问题，或者称之为并非重大交易，实际上则会可以回避相关信息的揭露，严重影响着相关交易方的利益。实则删繁就简，有意回避对关联交易的披露。一些企业在揭露相关商品信息期间，或者仅仅揭露部分内容，没有对其相关配套产品、原理或者影响因素等进行介绍。尽管有所介绍，也是简单说明，没有做出详细的介绍。
一些企业在披露相关资金关系期间，可能存在仅仅披露供应或者接受的资金部分，对资金应用的情况、具体标准等未能够予以说明。会计信息披露不足，存在隐藏等情况，不但会影响投资者的投资决策，也会使企业的信誉度受到影响，成为企业的“诚信隐患”，增加财务风险系数。
四、新三板挂牌企业内控管理未能有效实施的主要影响因素
（一）内控重视不足，运营风险较大
多数中小型企业在新三板挂牌后，其成本费用会随着年数的增加而增长，关联的税费、管理费用等也会变高。但是挂牌企业多处于发展的初期阶段，其资金需求较高。在资金应用较多的情况下，则可能会出现资金周转困难的情况，企业若难以有效获得资金支持，则会出现不同程度的负性问题。同时挂牌企业多为高新技术企业，其技术更新速度较快，且资金应用量较大。很多新三板挂牌企业比较重视技术研究、经营管理等，但是对内控管理方式、理念及技术的关注度相对较低。在内部控制重视程度不足的情况下，则会致使新三板挂牌企业抵御市场风险的能力较差，导致其运营风险较大。 同时，很多新三板挂牌企业在生产经营的方方面面都缺乏内部控制的严谨性，没有形成与企业自身生产销售情況相符合的完整、配套的内控体系。从企业原材料的采购、加工以及产品销售等环节，很多新三板挂牌企业都没有严格的单据保管以及审核制度。新三版挂牌企业的内控管理重视程度，直接影响着整体管理能力。如对于会计披露问题，财务控制不够成熟，没有建立完善的信息系统，导致内控监督不到位。截止目前挂牌企业中进行信息披露的企业仅占 82.3%，而有的挂牌公司尽管进行会计信息的披露，但在实际发布报告时却存在很多不合规、不规范的问题。如临时报告格式不统一、报告中的基本要素不规范。
（二）内控体系不全，管理执行困难
新三板企业内部控制体系、制度的设置，均需要根据企业内部运营情况、发展情况而定。在全面分析市场环境、内控需求，明确企业发展趋势及目标的基础上，合理且全面设置内控管理制度。新三板企业根据内控管理制度开展各项工作，发挥制度约束的作用。然而基于当前挂牌后企业发展的情况而言，多是由家人或者朋友予以管理。在资金限制、人才限制的影响下，较少高价聘请专业的经营管控人才。在家族式管理模式下，很多事物难以根据具体的规定予以管理，多通过感觉、经验进行管控。企业职工之间的合作较少、认可度不足，且缺乏责任感。这种情况下，则会严重影响企业管理的科学性，致使企业的工作质量、效率严重受到影响。
很多新三板挂牌企业未能够制定清晰的奖惩规定、职业分工制度等，具体工作过程中存在着重复工作或者一些工作无人执行的情况。在管理期间，具有随意性较强的特征，制度化、规定化的章程较少，没有形成清晰的会计记录制度、责任划分制度及审计制度等。企业内部的奖惩措施中，模式单一，难以真正对员工工作热情产生刺激作用，员工的企业认同感，工作积极性不足。一些新三板挂牌企业尽管具有内部控制制度，但是实际上的执行效果不佳。将其他企业的管理制度或者相关管理经验制作为手册，用来应付监督或检查活动，未能够基于企业的实际情况进行科学分析、规范制定。企业的内部控制效果严重受到影响，内控制度流于形式，严重影响企业的风险抵抗能力。
（三）管控人才不足，管理经验匮乏
很多新三板挂牌企业的实际控制者，对内控管理理念、管理方式等掌握不足，内部管理体系不够完善。新三板挂牌企业中每一位管理人员、工作人员的薪资，均与企业整体的经济效益、管控质量密切相关。因此，要建立健全内控管理制度，完善人力资源管理体系，将先进的内控管理理念、管理制度融入到企业发展过程中。
但是基于当前新三板挂牌企业内控管理的现状而言，由于大部分企业对人力资源的管控力不足，内部责任、内容的划分不够清晰，企业挂牌后，依然沿用原本的管控模式。但是挂牌后职工工作内容、工作量显著发生转变，需要更新管理模式。在缺乏内部清晰责任制度设定的情况下，可能致使职工的责任划分不够清晰，如一项工作由多人完成，或者一个人负责多项工作，较多职责等。财务管理人员的工作量较大，严重影响其数据核对、财务风险评估的整体质量，难以真正发挥内部财务管控的价值。
当前市场竞争激烈，但是一些企业对用户的需求、市场需求等调查不足，多比较关注技术问题，对资金应用的关注度不足，未能够合理使用资金。在员工专业程度不足，或者缺乏专业会计管理人才的情况下，则会严重影响内部财务控制的效果。持续增加新三板挂牌企业的内控管理人才数量，落实各项企业内部控制工作细则，才能够提升企业的市场竞争力，更好地发挥人才优势，为新三板挂牌企业的持续发展及建设奠定良好的基础。
（四）信息沟通不畅，部门合作不佳
随着中小企业在新三板挂牌，其必然面对投资者、监管机构的舆论监督，需要进行信息披露。由于新三板企业还在扩张时期，财务状况及盈利能力都是在不断变化的，如若不及时披露这些信息，投资者很难了解到企业的真实情况。信息沟通渠道的阻塞使上级无法有效监督下级，下级员工对政策的执行与理解也无法得到反馈，严重影响了企业的生产经营效率。因此，企业的披露力度不够，各部门之间的沟通不足，不利于投资者做出判断。大多数的新三板企业无形资产占比较大，加强信息沟通，才能较好地体现企业的可持续发展能力。
信息沟通缺陷，部门合作不佳，则会影响新三板挂牌企业的各项内控管理制度落实，财务数据汇总效率等。一些新三板挂牌企业在财务管理、业务管理及经营管理等方面合作不畅，未能将信息化技术融入其中。财务报表多由人员手工编制，对相关档案进行纸质化管理。这种模式在需要检索相关材料的情况下，则可能会出现检索速度较慢，数据丢失或者档案遗漏等问题，无法发挥数据应用的价值，对新三板挂牌企业的整体发展产生不利影响，需要及时予以改进和创新。
五、新三板挂牌企业实施内控管理的改善对策分析
（一）提高内控重视程度，增强风险应对能力
完善的内控体系，可保证各类经营活动的规范性、合法性及科学性发展，保证企业内部资金安全、财务安全。企业需要加强财务报告制作内容的相关规定分析，保证信息披露的完整性，使各项经营活动能够规范、合法，降低企业发展期间的财务风险。新三板挂牌企业要从内部控制、风险测评、信息角度及内部审查等角度出发，健全内控管理体系。在内部环境方面，需要增强每一位员工的内控管理意识。新三板挂牌企业要建立完善风险控制体系，提升风险控制的重视程度。由于“新三板”挂牌企业大多是中小型的高科技企业，本身面临的市场竞争较大，且由于经济形势与市场需求不断变化，企业需要在平时着重分析面临的各种风险，并且制定好不同风险的应对措施，提高风险应对能力。
新三板挂牌企业应定期针对企业内控管理、监督中发现的问题进行总结、培训，做好财务风险评估防控工作。及时应用内部管控体系发现问题，处理问题，明确财务核算中的缺点，改进管理体系。企业要加强财务风险评估、预测的重视程度，准确辨别风险的类型，以科学的方式规避风险。基于企业发展情况及未来趋势，制定可行的风险防范方案，发现风险后，快速予以处理。挂牌企业需要坚持“事前、事中、事后”全程管控的理念，综合分析、管理财务活动，把控财务风险。特别需要加强内部防控技术的风险，全面探究运营及发展中的相关问题，明确财务控制细节、要求及方法等，强化现代挂牌企业的的整体工作效率。 （二）培养优秀人才团队，保证内控管理质量
专业的内控管理人才是影响新三板挂牌企业内部管理能力的重要影响因素，内控管理需要强化人才管理的重视程度，积极培养优秀的人才团队来保证内控管理工作的质量。新三板挂牌企业可以构建严格、相对公正公平的人才选拔与调用制度，形成惩罚分明的奖惩制度，分工明确，严禁“一言堂”的行为和管理者的武断专治。
企业内部控制中对人才的要求较高，每一位工作人员都要坚持宏观性视角，具有精细化、专业化的工作能力。如针对于财务管理人员，其工作不能仅仅局限于数据审查、资产计算及财务管理等，还需要基于财务报表的情况、市场变化的现状等，分析、预测财务风险。新三板挂牌企业管理人员需要明确不同岗位用人的标准，严格选拔、录入相关岗位的人员。同时在录入与聘用后，还需要对相关岗位的工作人员进行针对性培训。企业内部可以定期开展专业知识培训活动，介绍企业发展、运行的现状，相关岗位及工作的要求。企业还可以邀请相关行业的专家、技术人员等到企业开展相关专题知识讲解活动，经验分享活动等。特别是在信息化时代下，还要着重加强信息化技术、网络化技术应用的相关指导。企业员工需要灵活使用信息技术操作，提升各项工作的效率和质量。使用大数据分析相关材料，预测财务风险，为新三版挂牌企业的整体发展能力提升奠定良好基础。
新三板挂牌企业的内部控制，要将内控管理的理念融合入企业招聘、设备购买及企业培训等，使内控理念与企业各项工作细则密切关联。在全体员工的配合、努力下，全面提升内控管理的质量。结合当前新三板挂牌企业管控现状而言，多存在职工数量较少的特点，以约束性方式进行管理。挂牌后企业需要明确制定管理制度，更好地约束职工行为。规模较大的企业，可以应用激励性控制模式，以企业组织结构为主体，根据不同职能、岗位等，制定激励控制制度。企业还可以定期开展管理制度商讨会议，由不同部门的专业人才、管理人员等参与，基于不同岗位的情况、管理需求等设计具体的管控制度。制度的修订或者终止，也需要由商讨会议决定，构建民主、科学及务实的企业管控模式。
新三板挂牌企业在运营管理期间，要以内控缺陷为导向，优化调整内部股权结构，防止股权过分集中。如新三板挂牌企业要设置专门的财务部门，科学调整财务工作岗位，使每一位职工都清晰具体的工作内容、权责范围等。企业要建立层层管理、多方监督的管理模式。在挂牌后，更需要加强岗位工作情况、权责执行情况的检查。基于多个角度分析内控体系，使各项工作更加规范、合理，提升企业内部管控质量。
（三）加强基础环境建设，完善相关工作制度
新三板挂牌企业在持续经营过程中，必须继续完善内控基础规范性的建设工作，持续排查内控基础工作中存在的问题，加强内部控制的建设工作，深化财务内控环境。在管理发展过程中，新三板挂牌企业要借助新视角，全面深入分析并把握内控缺陷，以市场为导向，以内控重难点为基点，深化构建内控环境。夯实财务内控基础，充分发挥内部控制的作用。
以当下财务工作为例，首先，企业要严格根据《内控基本规范》工作，成立独立的会计机构，设置专门的会计工作岗位，明确每一位会计人员的工作责任、职责范围等。完善会计工作体系，保证不同岗位之间能够相互合作、相互监督。设置成本、收入及支持的对应管控制度，清晰界定金额管控标准、收支范围等。各项财务管控工作、资金使用均需要按照规程执行。现金、银行存款等，需要与具体的报表数额一致，做好每日检查、每日更新。其次，挂牌企业可以定期开展资产核查、监督工作。成立专门的监督部门，学习法律制度，设置管控制度，一旦发现不当行为或者漏洞等，及时予以处理。加强信息化技术、软件应用的重视程度，使各项会计信息更加准确、真实且能够动态更新。
在此基础上，新三板挂牌企业还需要强化企业文化建设的重视程度，将内控制度等融入其中，让不同岗位的职工在企业文化参与的过程中，对内控制度、内控管理的价值等产生更加深刻的理解。如在文化活动中，可以开展各类技术交流活动，邀请不同部门人员介绍工作价值，对企业的影响等。讲解内控的条例，如财务控制的方式，需要配合的路径等。让更多员工学会站在不同的岗位角度理解内控价值，对企业内控管控整体质量的提升有益，尽可能降低风险发生率。
（四）加强信息披露监管，强化监督执行力度
因为新三板企业在市场挂牌，无需通过证监会审查，则要求各类信息必须清晰、准确，全面展现投资者需要的内容。涉及到高端信息技术、高新技术行业的产品或者服务内容，需要加强商业机密的保护。在当前信息披露规则的基础上，可以适当保护商业机密，完善相关保护机制的内容，保证各方利益不受到损害。政府需要基于新三板挂牌企业所处行业的特征，制定规范、清晰、合理及科学的会计信息披露标准。在挂牌企业满足会计信息披露要求的同时，保护挂牌企业的合理权益。
刻意隐藏信息、虚假制作财务数据的企业，需要严格予以处罚，提升每一个挂牌企业的重视程度。如若发现财务数据造假或者可以隐瞒重要信息的情况，则5年内不允许挂牌或者直接排除挂牌资格等，提升处罚力度，并严格予以執行。在此基础上，还需要加强监督管理的重视程度，持续关注挂牌企业发展情况，加强风险评估与规范管理。政府合理成立监督管理委员会，基于信息披露情况等，制定适合于新三板挂牌企业的法律监管制度、监管条例等，或者也可以成立新三板挂牌企业的自主监察委员会、群众监督委员会等，接受群众监督，全面了解挂牌后企业发展的实际情况。
（五）借助大数据优势，提高内控信息化程度
新三板挂牌企业当注重与时俱进，积极应对大数据环境下带来的机遇挑战。企业可以巧用智能化、网络化及数据化技术，以大数据检索相关的信息，了解市场发展情况。应用信息技术软件管理财务数据，制作及分析财务报表等。通过智能化技术掌握企业运营情况、资金使用情况等。构建科学化、智能化的财务内控管理体系，实现企业的动态管控，打造全新的内控管理模式。 新三板挂牌企业需要积极运用大数据技术，紧跟时代脚步。如可以构建财务管理APP，财务管理网络软件等。基于财务内控的需求，制作多个项目、模块，随时更新财务数据。不同的部门可以根据工作职责、工作内容等，检索相关信息，快速获取资料，实现不同部门之间的有效协作。大数据环境下可构建一体化、实时化的内控管理体系，保证数据真实，且能够更好、更全面发挥数据应用及管理的价值。新三板挂牌企业各个部门可以通过互联网实现信息交互，加大内部流动资产、固定资产等风险控制力度。通过部门协调合作，及时了解不同岗位工作开展的情况，财务、生产数据落实情况等，确保内部资产保全的同时顺利增值。如在原材料的购买与销售、商品的销售及其他费用支出单据的保管与审核等工作中，则可以应用信息技术实现部门工作的合作。通过信息技术及时更新相关数据，在具体的部门工作中实行严格的分岗制度，及时更新数据内容等。同时，通过设立电话专线或专门的沟通邮箱，通畅上下级之间的沟通交流。
新三板挂牌企业要在大数据智能化平台作用下，深化内部责任控制、會计控制、内部制约等，采用内部治理、职责授权、分离不相容职务等手段，实现多层面、全过程内部控制，加大对融资、投资、盈利等内控力度。在此基础上，新三板挂牌企业还需要提升内部监督的重视程度，发挥岗位监督的作用。如成立专门的内控管理检查小组，对企业内部各项工作质量、实施情况等进行检查，及时了解企业内控的具体落实情况，使企业管理人员快速获取相关信息，也能够对工作任务、意见等及时进行交流，提高工作效率，促进现代新三板挂牌企业的智能化发展。
六、结语
在市场经济背景下，“新三板”已成为企业运营发展中不可或缺的重要市场交易平台，有着较大的发展空间及潜力，是企业实现“长远、稳步、协调”发展的路径。内控管理模式是影响新三板挂牌企业发展能力、运营质量的重要影响因素，关系到企业的市场风险抵抗能力。新三板挂牌企业需要提升内控管理的重视程度，综合剖析财务内控缺陷，在有效控制财务风险的基础上深化内部资金链。
新三板挂牌企业需要根据自身发展情况，单独设置财务部门，优化调整财务岗位以及岗位职责，全方位准确核实经济业务，明确自身内部控制方面存在的不足与问题。企业需要在详细了解“新三板”挂牌要求的基础上，从自身财务管理实际出发，优化完善内部控制制度，规范财务内控工作，提高财务内控执行力。加强基础内控体系的构建，培养优秀的内控管理团队，将先进的内控管理理念，科学的内控管理技术等融入企业发展中，对各类数据进行针对性管理，做到财务业务开展有“监督、记录、反馈”。同时，新三板挂牌企业需要规范各类行为，如经济活动中的财务规范需要合理调整，重视财务核算的质量。以适当的激励机制、惩罚制度等，约束员工的行为，构建良好的企业发展及管理环境，降低新三板挂牌企业发展中的风险发生率，更好地展现“新三板”平台价值，不断为企业建设发展注入活力，促使“新三板”挂牌企业具备较高的持久运营能力，不断发展壮大，全面推进经济社会发展。
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