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摘 要：中小企业数量巨大，在繁荣市场、扩大内需、解决就业以及纳税等诸多方面做出了重要贡献。但同时中小企业的涉税行为存在严峻风险，本文通过乐山中小企业的样本调查，对中小企业在实践中的涉税现状进行了分析。
关键词：中小企业；涉税风险；现状分析
涉税风险，指企业的涉税行为因为未能正确遵守税收法律法规，导致企业未来经济利益受到损失的可能性。中小企业从设立开始，就涉及到税务登记，在其续存期间所有的经营活动都涉及纳税问题。根据研究的需要，我们对乐山及周边的中小企业进行了问卷调查。
一、调查的基本情况
由于涉税信息属于较为敏感的问题，为了获取真实的第一手资料，我们仅选取了20家中小企业作为样本，采用问卷与访谈结合的方式开展调查。调查的面较小，但调查的信度很高，一共回收有效问卷39份。样本涉及机械加工、建材、食品加工、建筑、化工、运输、餐饮、纺织、旅店、服务等多个行业；调查主要针对中小企业业主、财务负责人、办税员等与涉税相关的人员。
二、中小企业涉税现状
（一）涉税认知
①对税收制度、相关法规的了解情况。仅10.26%的受访者非常了解法规，基本不了解的比例为43.59%，即46.15%的相关人员知道要纳税，但对法规不了解。
②高达56.4%的受访者没有有关税收课程的学习经历，在近三个月中53.85%的受访者从未关注过税收政策的变化；不到两成的受访者能够经常关注税收政策。结合访谈，多数受访者认为“现官不如现管”，主管税务机关或征管人员似乎比税收法规更为重要。
（二）涉税风险态度
①“税收规避不损害任何人的利益，只和政府有关，因而不是什么严重的不良行为。”87.18%的受访者完全同意此观点，另有7.69%的受访者基本同意，不同意的仅占2.56%。
②“如果税务人员没有询问，纳税人没有必要自愿向其提供税务违法信息。”完全同意些观点的占94.87%。“应该向政府报告任何人的税收不法行为，即使是自己家人也应如此。”97.44%的受访者完全不同意些观点。
③“对虚增成本等税收违法行为仅罚款就可以了，而不应判刑坐牢。”仅2.56%的受访者基本不同意此观点，相对而言完全同意的占到了92.31%。“处理税务事务，只要不被抓到就可以了。”82.05%的受访者完全同意此观点，15.38%的受访基本同意些观点，仅2.56%的受访者不同意此观点。
④问卷针对依法纳税可能的缘由进行了调查：“依法纳税是因为税务机关经常进行税务检查”，完全同意的为74.36%，基本不同意的为12.82%；“因为我知道我会被税务机关检查”完全同意的占74.36%；“因为逃税的处罚很严重”完全同意的占69.23%，基本同意的占30.77%；“是因为不知道如何才能逃税而又不引人注意” 完全同意的占66.67%，基本同意的占33.33%；
⑤“您愿意纳税吗？”7.69%的受访者表示一般；30.77%的受访者比较不愿意纳税；很不愿意纳税的高达61.54%。
⑥“您觉得按税收法规规范进行会计核算会导致企业缴纳更多的税款吗？”69.23%的受访者完全同意此观点，余下受访者基本同意此观点，没有人认为规范的会计会给企业带来好处。相比较规范纳税而言，69.23%的受访者完全同意“与税务机关征管人员‘搞好关系’更重要”，余下30.77%的受访者基本同意此观点。
（三）涉税理论与实践
①涉税理论知识是相关人员涉税行为实践的基础。具有会计从业资格的人员占受访者的41.03%，其中具有会计师资格的比例为18.75%。经常参加有关税收知识或法规等业务培训的受访者仅占7.69%，偶尔参加培训的占33.33%，高达58.97%受访者从未有过相关培训。
②受访者所处管理层的地位决定其直接影响到中小企业的涉税行为和涉税风险。针对业主的调查显示：70%的中小企业聘请有自己的专职会计人员，20%的企业聘请兼职会计，10%委托代理记账公司进行会计核算和税务事项处理；在方式的选择上80%的业主考虑的首要理由是找自己“放心”的人来进行会计与税务处理，55%的业主认为专业水平非常重要；对现有涉税事项办理满意度调查显示，30%的业主不满意，基本满意的占50%。
③针对财务人员的调查显示：近七成财务人员有过财会类的学习背景，超过八成的财务人员具有专科以上学历，其中专业工作经历5年以上的占81.25%。
（四）企业税负现状
受访者对当前企业税负的感受既基于其切身实践，更影响到中小企业持续经营期间的纳税行为。相关调查的统计如下：
①对当前企业的生存现状调查显示：23.08%的受访者持悲观情绪，38.46%的人表示企业面临很大的压力，仅17.95%的受访者认为当前的经济下午压力对企业影响不大。
②面对现有的税负水平，53.85%的受访者不满意，觉得企业税负水平过高；17.95%的受访者表示无法确定现有税负水平的高低，理由是对其他企业不了解。
③针对当前中小企业会计核算的调查显示：66.67%的受访者承认隐瞒收入和成本核算失真现象普遍存在，33.33%的受访者基本认同这一状况。
④就征税机关及其征税人员的满意度调查显示：近四成受访者不满意现有情况，基本满意的不足三成。
调查显示中小企业管理层对纳税普遍具有排斥心理，而中小企业的经营规模、人员素质、管理水平参差不齐，部分企业财务核算欠缺规范性。这些都反映出中小企业面临着较高的涉税风险，值得企业管理层和相关方面引起高度重视。
参考文献：
[1]刘凌霞，浅析中小企业的税务风险管理.中国经贸，2013（8）
[2]宗文，中小企业税务风险管理.商，2014（7）
作者简介：
陈建波（1976.11～），男，汉族，四川仁寿人，副教授、会计师，主要从事会计、税务的教学与研究。
本文系乐山市社科联课题《中小企业涉税风险管理研究》的部分研究内容。
关键词：中小企业；涉税风险；现状分析
涉税风险，指企业的涉税行为因为未能正确遵守税收法律法规，导致企业未来经济利益受到损失的可能性。中小企业从设立开始，就涉及到税务登记，在其续存期间所有的经营活动都涉及纳税问题。根据研究的需要，我们对乐山及周边的中小企业进行了问卷调查。
一、调查的基本情况
由于涉税信息属于较为敏感的问题，为了获取真实的第一手资料，我们仅选取了20家中小企业作为样本，采用问卷与访谈结合的方式开展调查。调查的面较小，但调查的信度很高，一共回收有效问卷39份。样本涉及机械加工、建材、食品加工、建筑、化工、运输、餐饮、纺织、旅店、服务等多个行业；调查主要针对中小企业业主、财务负责人、办税员等与涉税相关的人员。
二、中小企业涉税现状
（一）涉税认知
①对税收制度、相关法规的了解情况。仅10.26%的受访者非常了解法规，基本不了解的比例为43.59%，即46.15%的相关人员知道要纳税，但对法规不了解。
②高达56.4%的受访者没有有关税收课程的学习经历，在近三个月中53.85%的受访者从未关注过税收政策的变化；不到两成的受访者能够经常关注税收政策。结合访谈，多数受访者认为“现官不如现管”，主管税务机关或征管人员似乎比税收法规更为重要。
（二）涉税风险态度
①“税收规避不损害任何人的利益，只和政府有关，因而不是什么严重的不良行为。”87.18%的受访者完全同意此观点，另有7.69%的受访者基本同意，不同意的仅占2.56%。
②“如果税务人员没有询问，纳税人没有必要自愿向其提供税务违法信息。”完全同意些观点的占94.87%。“应该向政府报告任何人的税收不法行为，即使是自己家人也应如此。”97.44%的受访者完全不同意些观点。
③“对虚增成本等税收违法行为仅罚款就可以了，而不应判刑坐牢。”仅2.56%的受访者基本不同意此观点，相对而言完全同意的占到了92.31%。“处理税务事务，只要不被抓到就可以了。”82.05%的受访者完全同意此观点，15.38%的受访基本同意些观点，仅2.56%的受访者不同意此观点。
④问卷针对依法纳税可能的缘由进行了调查：“依法纳税是因为税务机关经常进行税务检查”，完全同意的为74.36%，基本不同意的为12.82%；“因为我知道我会被税务机关检查”完全同意的占74.36%；“因为逃税的处罚很严重”完全同意的占69.23%，基本同意的占30.77%；“是因为不知道如何才能逃税而又不引人注意” 完全同意的占66.67%，基本同意的占33.33%；
⑤“您愿意纳税吗？”7.69%的受访者表示一般；30.77%的受访者比较不愿意纳税；很不愿意纳税的高达61.54%。
⑥“您觉得按税收法规规范进行会计核算会导致企业缴纳更多的税款吗？”69.23%的受访者完全同意此观点，余下受访者基本同意此观点，没有人认为规范的会计会给企业带来好处。相比较规范纳税而言，69.23%的受访者完全同意“与税务机关征管人员‘搞好关系’更重要”，余下30.77%的受访者基本同意此观点。
（三）涉税理论与实践
①涉税理论知识是相关人员涉税行为实践的基础。具有会计从业资格的人员占受访者的41.03%，其中具有会计师资格的比例为18.75%。经常参加有关税收知识或法规等业务培训的受访者仅占7.69%，偶尔参加培训的占33.33%，高达58.97%受访者从未有过相关培训。
②受访者所处管理层的地位决定其直接影响到中小企业的涉税行为和涉税风险。针对业主的调查显示：70%的中小企业聘请有自己的专职会计人员，20%的企业聘请兼职会计，10%委托代理记账公司进行会计核算和税务事项处理；在方式的选择上80%的业主考虑的首要理由是找自己“放心”的人来进行会计与税务处理，55%的业主认为专业水平非常重要；对现有涉税事项办理满意度调查显示，30%的业主不满意，基本满意的占50%。
③针对财务人员的调查显示：近七成财务人员有过财会类的学习背景，超过八成的财务人员具有专科以上学历，其中专业工作经历5年以上的占81.25%。
（四）企业税负现状
受访者对当前企业税负的感受既基于其切身实践，更影响到中小企业持续经营期间的纳税行为。相关调查的统计如下：
①对当前企业的生存现状调查显示：23.08%的受访者持悲观情绪，38.46%的人表示企业面临很大的压力，仅17.95%的受访者认为当前的经济下午压力对企业影响不大。
②面对现有的税负水平，53.85%的受访者不满意，觉得企业税负水平过高；17.95%的受访者表示无法确定现有税负水平的高低，理由是对其他企业不了解。
③针对当前中小企业会计核算的调查显示：66.67%的受访者承认隐瞒收入和成本核算失真现象普遍存在，33.33%的受访者基本认同这一状况。
④就征税机关及其征税人员的满意度调查显示：近四成受访者不满意现有情况，基本满意的不足三成。
调查显示中小企业管理层对纳税普遍具有排斥心理，而中小企业的经营规模、人员素质、管理水平参差不齐，部分企业财务核算欠缺规范性。这些都反映出中小企业面临着较高的涉税风险，值得企业管理层和相关方面引起高度重视。
参考文献：
[1]刘凌霞，浅析中小企业的税务风险管理.中国经贸，2013（8）
[2]宗文，中小企业税务风险管理.商，2014（7）
作者简介：
陈建波（1976.11～），男，汉族，四川仁寿人，副教授、会计师，主要从事会计、税务的教学与研究。
本文系乐山市社科联课题《中小企业涉税风险管理研究》的部分研究内容。