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萨班斯-奥克斯利法案（SOA法案）在2002年刚颁布时，全球一片激赞，一些冷静的学者为这一“盛举”表示怀疑和担心，会不会是数百年前英国南海事件而导致监管过严的再现。三年过多去了。人们看到对于SOA法案的执行，对于改善公司治理结构、提高企业财务信息质量和挽回公众投资者的信心上都取得了不小的成绩。然而，SOA法案的一些重要条款规定，特别是萨班斯404条款，却依然无法有效的执行。鉴于此，COSO委员会于2005年发布了《小型公众公司财务呈报内部控制报告指南》（征求意见稿），（以下简称《指南》）。该文件的目标是为