论文部分内容阅读
[摘 要] 近年来，三明市在进入新常态后继续以提高经济质量为目标，深入实施改革发展战略。三明市一方面对传统第一、第二产业进行改造提升;另一方面，加大对第三产业的扶持力度，为经济发展带来新的活力。经济发展方式的转变给经济发展带了动力，同时也对税收结构的调整与优化提出了挑战。通过对各种数据的统计和分析，发现三明市税收在发展过程中存在的问题。基于此，提出优化税收收入的对策，使收入结构进一步优化合理。
[关 键 词] 新常态;税收收入;税收结构
[中图分类号] F810.42 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2019）34-0210-02
税收是财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中的作用不可忽视，税收与经济彼此促进：一方面，经济的好与坏都会决定税收的多与少;另一方面，经济的基本现状对税收收入能够起到非常关键的影响作用。近几年，新常态经济背景下，经济的发展已经不在注重经济总量的增加，而注重社会福利总水平或社会总幸福指数的提高与人的全面发展。税收从侧面反映了经济发展的质量。本文从税收的角度剖析三明市税收的区域结构、内部结构，从而分析三明市目前存在的主要问题，找到原因并为三明市税收的进一步优化提供参考，也对经济发展提出一系列对策。
一、三明市税收收入现状
近年来，三明市积极应对经济发展新常态，实施创新驱动发展战略，全力稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险、经济社会发展保持稳中有进、稳中向好的良好态势。税收总量总体保持稳定，但新常态背景下，总体经济增速放缓。
（一）税收收入区域结构状况
三明市隶属于福建省，位于福建省西北部，下辖两个区、一个市和九个县。各地区的税收收入均达到了2.7亿元以上，2017年三明市各区域的税收收入不平衡，各地区的税收收入差异较大，税收收入最少的是泰宁县，为27568万元，税收收入最多的是三明市本级的税收收入，为211417万元，税收收入区域结构的不平衡问题突出。
（二）税收收入税种结构状况
近年来，对三明市税收收入贡献较大的分别为增值税、营业税、企业所得税、土地增值税和契税。这五个税种的占比均保持在40%以上。从税收总量来看，五年的税收收入总量达到了223亿元，占比总体保持平稳。从同比增长率来看，2012年和2013年为下降趋势，2014至2017年由于“营改增”政策的出台导致营业税下降，其余税种总体呈上升趋势。
（三）税收收入纳税人结构状况
根据企业经济结构，将纳税人分为不同种类型，分别是国有企业、股份合作企业、港澳台商投资企业、个体经营、联营企业、有限责任公司和外商投资企业。2013年至2017年五年税收总收入，私营企业的税收总量最高，数额为161亿元，贡献率也最高，五年累计占同期全部税收收入的58.45%;税收总量第二大的企业类型是有限责任公司，2013年至2017年五年累计完成86亿元，是同期国税税收收入的31.43%;税收贡献最少的企业类型分别是股份有限公司，外商投资企业，港、澳、台商投资企业，国有企业，集体企业和股份合作企业，说明招商力度不够，招商引资应作为改变纳税人税收结构的主要工作内容。
（四）税收收入产业结构状况
从三次产业结构看税收贡献，从2013年～2017年第二產业占比最高，其次是第三产业。第二产业，特别是第三产业的发展超越第一产业，2013年至2017年累计国税税收收入45亿元，占累计税收收入的6.70%;从增长趋势来看，除了2014年大幅度增长之外（同比增长10.93%），其他年份均为同比下降;第二产业2013年至2017年累计税收收入362亿元，占累计税收收入的52.96%;从增长趋势来看，除了2017年有所增长之外（同比增长3.62%），其他年份均为同比下降。
二、三明市税收收入结构存在的问题
（一）税收收入结构区域问题
三明市各区域经济总量差异大，税收贡献程度不均衡是区域结构的主要问题。从整体上来看2013年到2017年税收收入稳中有进，但是三明市各区域税收总量不平衡问题突出，三明市本级、永安市、沙县、尤溪县和梅列区五个行政区划单位提供了63.46%的税收，而剩下七县一区仅提供了36.54%的税收。三明各区县经济力量相对薄弱，存在不同程度的税源结构单一，大部分区县仍然依赖第一产业，产值不高;税收产业结构过于单一，不能较好地抗风险。有的区县缺乏强有力的支撑税源和企业，税收增长缺乏后劲。
（二）税收收入税种结构问题
三明市的增值税、营业税、企业所得税、土地增值税和契税占税收总量的比例总体下降。就增值率来看，存在直接税和间接税同比增长不同步的问题。2017年间接税同比增幅为11.24%，而直接税的增幅仅为5.25%，相比间接税增幅低5.99个百分点。2016年间接税同比增幅为3.66%，直接税则同比出现了下降，降幅为3.37%;2017年企业所得税占三明税收的5.54%，为同比下降，税收贡献能力出现下滑。反映出三明企业高利润、高附加值的企业数量较少，规模相对较小;企业效益和活跃程度相对低。
（三）税收收入纳税人类型结构问题
三明市不同规模企业之间的税源出现了占比差异较大的现状，小微企业税收比重过大，除大型企业整体税收贡献稳步提升外，中型企业占比缩小，对整体税收贡献减小。2013年至2017年大型企业税收贡献持续上升，2017年大型企业占全市企业所得税收入的12.59%，同期占比增长15.14个百分点，增速为157.53%;但相对于小微型企业，大型重点税源企业的税收贡献和竞争力，有待进一步提高。此外，三明市企业纳税户数少，缺少微观税源活力。2017年小微型企业户数共计1662户，小微企业占全部企业户数的93.90%，其税收贡献为53.64%，存在小微型企业数量虽多，竞争实力和创新能力相对较弱的问题。 （四）税收收入产业结构问题
相较于福州、厦门、泉州等周边城市，三明市的工业基础较为薄弱，传统产业占比大，尤其是以三钢为代表的传统高耗能产业，2017年税收贡献占比52.96%。三明市林木、食品等初级加工企业，所生产的工业产品相对于高新技术产业，产品附加值低，加上资源环境对其约束较大，经济税源比较脆弱，所提供的税收贡献面临持续性和稳定性的问题。第二产业2013年至2017年累计税收收入362亿元，通过新旧动能的转换，总体为同比下降的趋势，但所占比重仍然超过50%，而钢铁、水泥、煤炭、化肥等行业提供税收不具有稳定性，说明新旧动能转换任务较大。
三、优化税收收入结构的对策分析
（一）适应新常态，发展新型森林康养产业
新常态背景下，由于诸多不确定因素的干扰，依靠投资来拉动经济增长的驱动效果逐渐减弱，而创新对经济增长的驱动作用
日益增强。因此，创新已经成为经济蓬勃发展的主要推动力，三明市地方政府应适应新常态經济，提高经济质量的同时应鼓励创新。政府应适应国家政策改革方向，大力发展森林康养产业。三明作为森林覆盖率较高的城市，发展森林康养有得天独厚的条件，通过对森林景观资源的开发，为人们供应舒适的康养环境的同时，提供安全健康的森林食品与森林生态文化，形成养生休闲、医疗、康体服务设施产生的全新综合的产业模式。以此优化产业结构，从而达到优化税收收入结构，达到第一产业的税收收入降低，第三产业不断增加的目的，不断适应经济发展的新常态。
（二）发展山区交通，构建交通综合枢纽
三明市应抓住国家把其作为一个国家公路运输枢纽城市的契机，围绕福建省提出的三明市应发挥“前锋、基地、枢纽、支撑”作用的主题，立足三明区位优势，结合三明发展实际，在区域发展重点上，要强化主轴、壮大两翼、“块状”推进、连片发展，大力构筑交通综合枢纽，增强区域集聚和辐射能力。在此基础上努力利用国有资产、道路生产权等可用资产，使城市交通建设有限公司的注册资本成为真实资本，发挥资产积累效应，提高融资能力，通过金融信贷等手段挖掘市场潜力，加快交通建设，以运输金融资金为基础，激活市场资本，增加运输投资，增加经济收入的同时促进区域经济发展的均衡与税收收入区域间的平衡优质增长。
（三）打造“三创”载体，带动中小企业创新发展
通过对税收收入纳税人的分析表明，三明市大多数为中小企业，而中小企业是创业、创新、创造与的重要空间载体。为促进纳税主体的均衡，三明政府应适应国家发展政策，支持载体向专业化精细化方向升级。因此，应继续支持本地知名企业三钢的发展的同时，鼓励三钢扩张产业链，将其打造为三明市的龙头企业，发挥其在各地的影响力，引进外来资金，带动中小企业的创新发展。同时将龙头企业与中小企业有机结合，建立互动发展机制，充分发挥龙头企业的作用，带动其他中小企业在协作、技术示范与知识输出和营销网络等方面全面发展，使中小企业朝规模、集群、专业与高端方向发展;大力提升招商引资力度，将科技创新龙头企业与本地集群外的企业集团引进三明投资，打造“龙企+孵化”的大中小企业融通型载体，“投资+孵化”的专业资本集聚型载体。
四、结论
优化税收结构，增加税收收入的主体依据仍然是经济发展水
平。在新常态背景下，为了经济的可持续发展与产业结构优化的长远目标，需要在一定程度上进行产业创新发展，打造“三创”载体，带动中小企业发展，平衡税收收入。为了实现三明市税收结构的优化，必须平衡产业结构、均衡区域经济发展状况。只有通过发展新型经济提高第三产业比重、增加第三产业收入优化产业结构，同时交通建设枢纽也是不可或缺的一环，一定程度上可吸引资金流入、增加民众收入，从而增加税收收入。总之，优化税收结构的措施中产业、交通与创新三者缺一不可。
参考文献：
[1]王敏，谭荣华，李伟.税收经济分析系统的设计与实现[J].税务研究，2005（7）：17-20.
[2]沈东革.税收分析管理工作的实践与探索[J].经济研究参考，2015（53）：47-50.
[3]广西财政厅课题组.广西税收收入实证分析[J].经济研究参考，2012（53）：50-62.
[4]崔艳辉.促进产业结构调整和升级的税收政策选择刍议[J].北方经贸，2011（11）：64-66.
◎编辑 赵瑞峰
[关 键 词] 新常态;税收收入;税收结构
[中图分类号] F810.42 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2019）34-0210-02
税收是财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中的作用不可忽视，税收与经济彼此促进：一方面，经济的好与坏都会决定税收的多与少;另一方面，经济的基本现状对税收收入能够起到非常关键的影响作用。近几年，新常态经济背景下，经济的发展已经不在注重经济总量的增加，而注重社会福利总水平或社会总幸福指数的提高与人的全面发展。税收从侧面反映了经济发展的质量。本文从税收的角度剖析三明市税收的区域结构、内部结构，从而分析三明市目前存在的主要问题，找到原因并为三明市税收的进一步优化提供参考，也对经济发展提出一系列对策。
一、三明市税收收入现状
近年来，三明市积极应对经济发展新常态，实施创新驱动发展战略，全力稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险、经济社会发展保持稳中有进、稳中向好的良好态势。税收总量总体保持稳定，但新常态背景下，总体经济增速放缓。
（一）税收收入区域结构状况
三明市隶属于福建省，位于福建省西北部，下辖两个区、一个市和九个县。各地区的税收收入均达到了2.7亿元以上，2017年三明市各区域的税收收入不平衡，各地区的税收收入差异较大，税收收入最少的是泰宁县，为27568万元，税收收入最多的是三明市本级的税收收入，为211417万元，税收收入区域结构的不平衡问题突出。
（二）税收收入税种结构状况
近年来，对三明市税收收入贡献较大的分别为增值税、营业税、企业所得税、土地增值税和契税。这五个税种的占比均保持在40%以上。从税收总量来看，五年的税收收入总量达到了223亿元，占比总体保持平稳。从同比增长率来看，2012年和2013年为下降趋势，2014至2017年由于“营改增”政策的出台导致营业税下降，其余税种总体呈上升趋势。
（三）税收收入纳税人结构状况
根据企业经济结构，将纳税人分为不同种类型，分别是国有企业、股份合作企业、港澳台商投资企业、个体经营、联营企业、有限责任公司和外商投资企业。2013年至2017年五年税收总收入，私营企业的税收总量最高，数额为161亿元，贡献率也最高，五年累计占同期全部税收收入的58.45%;税收总量第二大的企业类型是有限责任公司，2013年至2017年五年累计完成86亿元，是同期国税税收收入的31.43%;税收贡献最少的企业类型分别是股份有限公司，外商投资企业，港、澳、台商投资企业，国有企业，集体企业和股份合作企业，说明招商力度不够，招商引资应作为改变纳税人税收结构的主要工作内容。
（四）税收收入产业结构状况
从三次产业结构看税收贡献，从2013年～2017年第二產业占比最高，其次是第三产业。第二产业，特别是第三产业的发展超越第一产业，2013年至2017年累计国税税收收入45亿元，占累计税收收入的6.70%;从增长趋势来看，除了2014年大幅度增长之外（同比增长10.93%），其他年份均为同比下降;第二产业2013年至2017年累计税收收入362亿元，占累计税收收入的52.96%;从增长趋势来看，除了2017年有所增长之外（同比增长3.62%），其他年份均为同比下降。
二、三明市税收收入结构存在的问题
（一）税收收入结构区域问题
三明市各区域经济总量差异大，税收贡献程度不均衡是区域结构的主要问题。从整体上来看2013年到2017年税收收入稳中有进，但是三明市各区域税收总量不平衡问题突出，三明市本级、永安市、沙县、尤溪县和梅列区五个行政区划单位提供了63.46%的税收，而剩下七县一区仅提供了36.54%的税收。三明各区县经济力量相对薄弱，存在不同程度的税源结构单一，大部分区县仍然依赖第一产业，产值不高;税收产业结构过于单一，不能较好地抗风险。有的区县缺乏强有力的支撑税源和企业，税收增长缺乏后劲。
（二）税收收入税种结构问题
三明市的增值税、营业税、企业所得税、土地增值税和契税占税收总量的比例总体下降。就增值率来看，存在直接税和间接税同比增长不同步的问题。2017年间接税同比增幅为11.24%，而直接税的增幅仅为5.25%，相比间接税增幅低5.99个百分点。2016年间接税同比增幅为3.66%，直接税则同比出现了下降，降幅为3.37%;2017年企业所得税占三明税收的5.54%，为同比下降，税收贡献能力出现下滑。反映出三明企业高利润、高附加值的企业数量较少，规模相对较小;企业效益和活跃程度相对低。
（三）税收收入纳税人类型结构问题
三明市不同规模企业之间的税源出现了占比差异较大的现状，小微企业税收比重过大，除大型企业整体税收贡献稳步提升外，中型企业占比缩小，对整体税收贡献减小。2013年至2017年大型企业税收贡献持续上升，2017年大型企业占全市企业所得税收入的12.59%，同期占比增长15.14个百分点，增速为157.53%;但相对于小微型企业，大型重点税源企业的税收贡献和竞争力，有待进一步提高。此外，三明市企业纳税户数少，缺少微观税源活力。2017年小微型企业户数共计1662户，小微企业占全部企业户数的93.90%，其税收贡献为53.64%，存在小微型企业数量虽多，竞争实力和创新能力相对较弱的问题。 （四）税收收入产业结构问题
相较于福州、厦门、泉州等周边城市，三明市的工业基础较为薄弱，传统产业占比大，尤其是以三钢为代表的传统高耗能产业，2017年税收贡献占比52.96%。三明市林木、食品等初级加工企业，所生产的工业产品相对于高新技术产业，产品附加值低，加上资源环境对其约束较大，经济税源比较脆弱，所提供的税收贡献面临持续性和稳定性的问题。第二产业2013年至2017年累计税收收入362亿元，通过新旧动能的转换，总体为同比下降的趋势，但所占比重仍然超过50%，而钢铁、水泥、煤炭、化肥等行业提供税收不具有稳定性，说明新旧动能转换任务较大。
三、优化税收收入结构的对策分析
（一）适应新常态，发展新型森林康养产业
新常态背景下，由于诸多不确定因素的干扰，依靠投资来拉动经济增长的驱动效果逐渐减弱，而创新对经济增长的驱动作用
日益增强。因此，创新已经成为经济蓬勃发展的主要推动力，三明市地方政府应适应新常态經济，提高经济质量的同时应鼓励创新。政府应适应国家政策改革方向，大力发展森林康养产业。三明作为森林覆盖率较高的城市，发展森林康养有得天独厚的条件，通过对森林景观资源的开发，为人们供应舒适的康养环境的同时，提供安全健康的森林食品与森林生态文化，形成养生休闲、医疗、康体服务设施产生的全新综合的产业模式。以此优化产业结构，从而达到优化税收收入结构，达到第一产业的税收收入降低，第三产业不断增加的目的，不断适应经济发展的新常态。
（二）发展山区交通，构建交通综合枢纽
三明市应抓住国家把其作为一个国家公路运输枢纽城市的契机，围绕福建省提出的三明市应发挥“前锋、基地、枢纽、支撑”作用的主题，立足三明区位优势，结合三明发展实际，在区域发展重点上，要强化主轴、壮大两翼、“块状”推进、连片发展，大力构筑交通综合枢纽，增强区域集聚和辐射能力。在此基础上努力利用国有资产、道路生产权等可用资产，使城市交通建设有限公司的注册资本成为真实资本，发挥资产积累效应，提高融资能力，通过金融信贷等手段挖掘市场潜力，加快交通建设，以运输金融资金为基础，激活市场资本，增加运输投资，增加经济收入的同时促进区域经济发展的均衡与税收收入区域间的平衡优质增长。
（三）打造“三创”载体，带动中小企业创新发展
通过对税收收入纳税人的分析表明，三明市大多数为中小企业，而中小企业是创业、创新、创造与的重要空间载体。为促进纳税主体的均衡，三明政府应适应国家发展政策，支持载体向专业化精细化方向升级。因此，应继续支持本地知名企业三钢的发展的同时，鼓励三钢扩张产业链，将其打造为三明市的龙头企业，发挥其在各地的影响力，引进外来资金，带动中小企业的创新发展。同时将龙头企业与中小企业有机结合，建立互动发展机制，充分发挥龙头企业的作用，带动其他中小企业在协作、技术示范与知识输出和营销网络等方面全面发展，使中小企业朝规模、集群、专业与高端方向发展;大力提升招商引资力度，将科技创新龙头企业与本地集群外的企业集团引进三明投资，打造“龙企+孵化”的大中小企业融通型载体，“投资+孵化”的专业资本集聚型载体。
四、结论
优化税收结构，增加税收收入的主体依据仍然是经济发展水
平。在新常态背景下，为了经济的可持续发展与产业结构优化的长远目标，需要在一定程度上进行产业创新发展，打造“三创”载体，带动中小企业发展，平衡税收收入。为了实现三明市税收结构的优化，必须平衡产业结构、均衡区域经济发展状况。只有通过发展新型经济提高第三产业比重、增加第三产业收入优化产业结构，同时交通建设枢纽也是不可或缺的一环，一定程度上可吸引资金流入、增加民众收入，从而增加税收收入。总之，优化税收结构的措施中产业、交通与创新三者缺一不可。
参考文献：
[1]王敏，谭荣华，李伟.税收经济分析系统的设计与实现[J].税务研究，2005（7）：17-20.
[2]沈东革.税收分析管理工作的实践与探索[J].经济研究参考，2015（53）：47-50.
[3]广西财政厅课题组.广西税收收入实证分析[J].经济研究参考，2012（53）：50-62.
[4]崔艳辉.促进产业结构调整和升级的税收政策选择刍议[J].北方经贸，2011（11）：64-66.
◎编辑 赵瑞峰