【摘 要】
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本文考察了内部审计对公司管理层腐败行为的治理作用。利用手工收集的公司腐败和内部审计数据，研究发现，高质量的内部审计能够抑制管理层腐败行为的发生，但这种治理效果主要是针对低职位管理层人员，对于高职位管理层人员则不存在。同时，高质量内部审计对管理层腐败行为的治理效果在国企中不显著，主要存在于非国有企业中。进一步分析发现，内部审计对于低职位管理层腐败的治理作用，在非国有企业中的效果最好，地方国企较弱，央
【基金项目】
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湖南省自然科学基金青年项目（项目批准号：2021JJ40130）； 江西财经大学学科创新团队（A类）项目； 国家自科基金面上项目（项目批准号：71672066）的资助；
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本文考察了内部审计对公司管理层腐败行为的治理作用。利用手工收集的公司腐败和内部审计数据，研究发现，高质量的内部审计能够抑制管理层腐败行为的发生，但这种治理效果主要是针对低职位管理层人员，对于高职位管理层人员则不存在。同时，高质量内部审计对管理层腐败行为的治理效果在国企中不显著，主要存在于非国有企业中。进一步分析发现，内部审计对于低职位管理层腐败的治理作用，在非国有企业中的效果最好，地方国企较弱，央企则不明显。此外，经过一系列稳健性测试后发现研究结论仍然保持不变。本文的研究有助于深入理解内部审计的治理功能，对于促进和完善上市公司的公司治理具有重要启示意义。
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