税收规避作为一种经营策略,合理的运用有助于增加企业的收益。但是为了把更多的资源留存在企业内部,同时提高管理层收益,企业很有可能进行激进的税收规避行为。这不仅是损害国家税收收入的行为,更造成了资源的浪费和不公平的税收环境。我国处于转轨经济时期,各企业面临着不稳定的环境,进行税收规避的程度也不尽相同。现有文献一般从税收规避的影响因素和造成的经济后果角度进行探索,但主要集中于企业层面的影响因素,关于管理层层面的影响也仅限于管理层的固定效应,对于管理层能力的关注尚不多见。本文旨在研究管理层能力与企业税收规避之间的关系,并分析不同产品市场竞争对企业管理层能力与税收规避的关系有何影响。此外,基于我国特殊的制度环境,研究不同产权性质下,产品市场竞争对管理层能力与税收规避关系的影响是否存在差异。本文的研究选取了2010-2015年在沪深两市A股上市的企业为样本,采用理论分析和实证研究相结合的方法,首先构建了管理层能力与税收规避的模型,其次将产品市场竞争和管理层能力这两个因素结合起来,研究产品市场竞争对管理层能力与税收规避关系造成的影响,最后按照产权性质对样本进行分组研究。通过对主要变量的全样本回归分析、分样本回归分析、以及稳健性检验,本文的实证研究结果显示:(1)管理层能力能够显著影响企业的税收规避,能力越强的管理层基于避税成本和名誉损害风险的考虑,越能够将有限的精力运用于提高企业的经营绩效,从而降低税收规避程度。(2)产品市场竞争作为监督和制约管理层的外部治理机制,会增强企业的经营风险,督促管理层加强自我约束,致力于提升经营管理效率,因此产品市场竞争越激烈,管理层能力与税收规避的负相关程度越强。(3)国有企业在产品市场竞争环境下,因其拥有一定的政策支持会削弱管理层能力的作用,而非国有企业拥有更大的税收规避动机,需要管理层作出选择,相比而言,产品市场竞争对非国有企业管理层能力与税收规避的关系影响更显著。基于上述研究结果,本文提出了建立健全的职业经理人市场制度,适当扩大税收优惠政策,提高产品市场竞争程度等相关政策建议。