随着内部控制理论和实践的发展,人们对内部控制的重视程度也日益加深。我国财政部、审计署、证监会、保监会、银监会等五部委陆续颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。从我国上市企业司这两年披露的内部控制评价报告来看,企业的内部控制仍包含许多有待改进的问题。本文对于企业内部控制规范体系的执行过程中涌现出来的问题,以天津环球磁卡股份有限公司为案例进行了详细分析,并针对“天津磁卡”公司内部控制存在的问题提出改进建议。“天津磁卡”公司连续两年在内部控制审计报告中被注册会计师出具否定意见。其自身内部控制存在诸多问题,例如:该公司多处信息披露违规,甚至出现账外子公司的情形;公司在销售业务的内部控制设计上存在缺陷,应收款项的会计控制并未有效执行,存在提前收入确认等情况;公司的投资项目管理也有待完善,长期股权投资确认与计量并不规范,缺乏相应人员进行跟踪管理;公司缺少相应的财产保护制度,存货和固定资产未有效落实盘点工作;公司的财务报告流程控制制度欠缺。诸多现象也反映出了“天津磁卡”公司的领导层对内部控制的认知有待加强,没有明确相应机构或人员在内部控制中的职责,公司信息披露需要完善,内部控制制度执行上缺乏有效的监督措施等等。本文针对以上分析的该公司内部控制问题提出相应的改进建议,并在最后反思我国企业内部控制建设普遍存在动力不足的现象,也折射出了企业违规成本相对较低,企业领导层认为内控建设成本大、见效慢等原因。本文针对“天津磁卡”公司的内部控制缺陷提出了改进建议,致力于帮助该公司完善内部控制建设,也为其他公司对于同样内部控制问题的整改提供了参考。