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从经济学角度来看,审计市场的发展取决于审计需求和审计供给的共同作用。在我国,政府推动审计需求的产生,并且通过一系列的制度改革逐步扩大审计供给规模,提高审计供给质量。然而相对于西方成熟的资本市场,我国上市公司审计需求明显不足,这无疑不利于我国审计市场及资本市场的健康发展,不利于资源的有效配置。 目前,我国上市公司审计需求表现出明显的强制性和行政依赖,大股东缺乏对审计的自发性需求,中小股东的审计需求难以表达和实现,经理人对审计的需求流于形式甚至异化。上市公司审计需求不足,导致审计在公司治理、证券市场中的作用不能充分发挥,难以实现对管理层的外部监督和控制、保证受托经济责任全面有效的履行,也不能促进证券市场和审计市场的健康发展,最终影响资源的有效配置。 我国是新兴市场国家并面临转型时期,经济体制改革中行政干预长期存在。我国上市公司多在政府推动下由国有企业改制而来,政府对资源配置的干预影响着上市公司的审计需求,使其表现出很强的行政依赖而非自愿选择。我国上市公司多为股权集中型,大股东拥有强大控制权,中小股东难以对大股东制衡,使得中小股东的审计需求难以表达和实现。我国尚未形成成熟的经理人市场,审计在上市公司管理者薪酬激励、业绩评价等方面的作用尚未得到充分重视和有效体现,导致经理人审计需求不足。另外,我国证券市场相关制度不够完善,审计市场受政府管制并过度竞争,难以有效引导上市公司审计需求。 本文对我国上市公司审计需求不足的主要表现进行规范研究,对比分析中外上市公司审计需求动机,运用数据统计方法对产权性质、股权结构对我国上市公司自愿审计需求的影响进行直接检验,对证券市场相关制度下审计需求的不足和异化加以案例分析。研究发现,产权性质、股权结构、审计委托制度、证券市场相关制度、审计市场发展方式等是我国上市公司审计需求不足的主要影响原因。为此,我们需要从优化公司治理结构、完善公司外部治理环境、改善证券市场相关制度、规范和完善审计市场等多方面共同努力,才能有效引导我国上市公司审计需求,同时促进证券市场、审计市场的健康发展,实现资源有效配置。