经济决定税收,税收反作用于经济。税收不仅仅是财政收入的主要来源,也是政府进行宏观调控的重要工具。在我国深入推进供给侧结构性改革和建成完善社会主义市场经济的经济转型中,科学地认识并把握税收与经济增长之间的关系,对推进财税体制改革、充分发挥税收在经济发展中的职能作用具有重要的现实意义。在现有文献中,新古典主义增长理论和内生增长理论在税收对经济增长影响的时效上有分歧,但是两种理论都认为提高税收负担对经济增长有不利影响。国内外的相关学者对于税收对经济增长的影响所做的实证研究主要分为三类,其着眼点分别是税收收入、税制结构和税率,其中国内学者的研究焦点大多集中在税收收入和税制结构对经济增长的效应上。大量关于平均税率对经济增长影响的研究存在实证结果与经济增长理论不符的现象。本文首先从生命周期模型、成本效益理论以及斯勒茨基需求函数等角度分析税率在储蓄、投资、劳动要素投入等方面的微观作用机制,然后从国民经济总量平衡和整体运行角度考察税率的宏观经济效应,宏观效应与微观效应之间是有机联系的。其中平均税率与边际税率对经济增长的作用存在不同,这是由两种税率包含的税制信息存在差异和政府支出的增长效应的影响造成的:平均税率不能提供税制累进性的信息,边际税率影响经济主体行为和选择,而平均税率反映经济主体的税收负担;平均税率与政府支出高度相关,政府支出尤其是生产性政府支出对经济增长存在显著的正相关关系,造成了政府支出的正向增长效应对税率的负向增长效应的抵消影响,这也是很多实证研究结果与经济增长理论不符的原因。随后,本文根据19个OECD国家1980-2014年的面板数据,分别从平均税率和边际税率两方面考察税率的增长效应。结果显示:在累进税制的前提下,边际税率与经济增长呈负相关关系,具体而言,边际税率每增加10%将会使GDP增长率降低0.158%,在边际税率和国内生产总值增长率之间存在的显著负相关关系很好地支持了经济增长理论中关于高税率对经济的发展有不利影响的描述;仅考虑平均税率的话,平均税率和经济增长无统计上的显著相关关系,这一结果也印证了本文关于"平均税率与边际税率对经济增长的作用存在不同"的分析。由于边际税率和经济增长存在负相关的关系,所以加快经济发展,需要适当降低边际税率,否则会造成投资和劳动的积极性降低、资本外流和税基缩减等后果。虽然平均税率和经济增长之间无统计上的显著相关关系,但是平均税率(宏观税负)是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标,又影响政府的财政职能的强弱,并最终影响政府的宏观调控能力。因此,确定合理适度的宏观税负水平才能保障维持国家运行的财政资金,这也是实现不同税种对经济行为的调节能力的出发点。论文的创新之处是,分析说明了大量实证研究通过平均税率研究税收对经济增长的影响时没能得到与经济增长理论相一致结果的原因:平均税率不能对税率结构进行充分表达,且政府支出对经济增长的正向效应会抵消税收对经济增长的负效应。另外,现有文献往往只考察平均税率的增长效应或在实证研究中直接对税率与经济增长率进行回归,与此不同,本文在Koesterand Kormendi(1989)的研究基础上,根据引入人力资本的索洛模型对平均税率和经测算得到的边际税率的增长效应进行比较分析。