企业间的并购重组随着市场经济的发展和资本市场的规范化越来越频繁地发生,在推动经济转型、优化经济结构、国有企业混合所有制改革中发挥了重要作用,有利于增强企业竞争力、改善企业经营状况、优化产业链以及推进企业创新。并购重组交易往往有着对价金额高、交易架构灵活等特点,因此企业并购重组是一项非常复杂的经济业务,这也决定了并购重组业务涉税事项的复杂性。影响并购重组成本最重要的因素是并购重组模式、路径、计划是否合法、可行和有效。从某种程度上讲,一个“好”的并购重组方案无不包含着一个合理有效的税收筹划方案或安排。对并购成本中的税务成本给予足够的关注,能够保证并购的顺利推进,以及并购双方协同效应的实现,避免税务风险。通过税务筹划,有效降低税务成本,促进并购重组顺利完成。本文首先,通过文献回顾,梳理了关于并购重组动机、交易方式等相关研究成果,界定了并购重组与税务筹划这两个核心概念,特别区分了股权并购与资产并购。其次,以协同效应理论、经济实质理论等为理论基础,对并购重组的相关税收法律进行原理层解读,以充分理解和适用政策。然后,对并购重组各个环节的税务筹划与风险进行理论分析,包括目标企业选择环节,交易架构设计及支付环节,并购重组筹资环节,以及并购后的整合环节。再次,以武汉中商并购居然新零售为例,按照并购各环节依次进行税务筹划分析,着重分析了不同支付方式下并购重组中所得税筹划原则及方法,并对相关的税务风险进行考虑。最后是研究结论,文章归纳了并购重组各环节税务筹划的相关要点,重点突出股权并购中的涉税问题,对并购各阶段的税务筹划思路做了梳理。论文的研究成果对于企业并购重组业务从税法基础理论到税务实务具有一定的参考价值,一定程度上有助于并购交易双方及相关第三方对并购重组税务筹划给予相应的关注,避免因对涉税事项考虑不周而导致交易失败,或因对法条理解不清晰而导致适用错误从而带来税务风险。