医药行业是我国重点发展的高新技术产业之一,是保障民生的重要产业,2020年政府工作报告明确提出要促进中西药振兴发展。医药制造业作为制造行业的一个分支,能够享受国家的一系列减税降费政策,合理地利用税收优惠进行税收筹划能够帮助企业更好地消化政策红利,减轻税收负担。随着我国医疗保障支出的增长、居民收入水平的提升和人口结构老龄化,加之庞大的人口基数,未来对医药产品的需求会越来越大,高需求为医药行业的增长奠定了基础,医药制造业具有良好的发展潜力。但相对于发达国家,我国医药行业发展较晚,存在创新能力有限、行业集中度不足等问题,而且面临着药品价格下降的经营压力。通过分析医药制造行业的纳税情况,发现行业的税负主要集中在增值税和企业所得税这两大税种上,其他税种所占比重较小。对比其他制造行业,医药制造业的税负处在较高水平,因此需要开展税收筹划以降低企业税收负担。但目前医药制造企业对税收筹划的认识不清晰,能够实施税收筹划的财务人员专业素质不足,并且缺乏对税收筹划风险的管控,这些都可能导致无法实施税收筹划或筹划结果达不到目标。税收筹划一定伴随着税收风险,尤其在2018年“两票制”等医疗制度改革后,医药行业面临了更大的政策不确定性,部分公司的业绩受到了较大影响。医药制造业的税收风险主要表现为,医药企业在采购环节难以获取合格的增值税发票,销售环节的销售返利形式可能会出现多计成本、少计收入的情况和资产管理环节容易出现资产损失问题。企业必须注意税收筹划风险,建立税收筹划风险预警机制,减轻筹划失败的影响。本文以A公司为例,分析了A公司的财务状况和纳税情况,发现A公司的第一和第二大税种分别是企业所得税和增值税。围绕这两个重点税种,对A企业生产经营涉及的一些项目的筹划点展开分析,综合运用了利用税收优惠和会计政策、递延纳税等税收筹划方法,设计了相应的税收筹划方案。最后,总结了企业开展税收筹划应遵循的具体原则,建议企业在内部设立税务部门专门开展税收活动,加强企业财务人员的培训,并实现部门之间的充分沟通和信息交流。此外,开展税收筹划就必须防范相关的涉税风险,企业需要关注政策变化以防范政策变动风险,整体开展筹划以降低成本效益风险,完善内部管理并建立风险预警机制,加强与税务部门的沟通以规避税收认定风险。