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自1996年,美国证券交易委员会(SEC)在关于国际会计准则的声明中提及透明度(Transparency)以来,证券交易委员会及其主席Arthur Levitt多次公开重申高质量会计准则问题,并将透明度作为一个核心概念加以使用。1997年东南亚经济危机爆发,联合国贸发局(UNCTAD)的调查报告更是认为透明度和解释度不足是东南亚金融危机的直接诱因。2001年“安然”在数月内倒闭,以及其后世界通信公司等知名公司财务报告失败引发人们多方面的思考。人们发现仅仅依靠会计信息质量特征已难以概括对高品质会计信息