专利权在作价出资实现知识产权资本化的过程中，因获得对价的特殊性而不能产生现金流，这使所得税的征收面临困境。一方面，量能课税要求专利权出资者像其他非货币性资产出资一样在出资获得股份对价之时就其专利权评估增值所得缴纳所得税，不能无限制的享受税收优惠；另一方面，出资者因获得的对价为股份而缺乏现金流用于支付巨额的现金税款，加之专利权出资的课税政策会影响高新技术产业发展，立法者不得不在量能课税原则与税收效率原则及产业发展的冲突中寻找平衡点，尝试有限递延纳税优惠制度。为了最大程度的减少税收优惠对量能课税原则的冲击，税收优惠应当适度、合理，并符合公共利益、比例原则和平等原则。为防止优惠制度在执行过程中出现偏差、违背税收优惠之本意进而过度侵害量能课税原则，立法者应考虑采用股息红利所得扣缴制度和专利权出资信息管理与共享机制，为有限递延纳税优惠制度的合理、有效落实提供制度保证。