自2008年以来,建立并实施内部控制制度已成为我国企业的一项基本管理方法,是企业防范风险,实现合规、财务、运营、资产和战略目标的重要手段。我国对于内部控制的建设存在一定的灵活性,加上单位的个体差异易导致内部控制建设质量参差不齐。由于内部控制的建设耗时耗财,一旦建成轻易无法大改,因此建设期质量对内控的实施效果及今后的运行影响深远。公司治理理论认为,高管风格对公司治理起着重要作用,那么,建设期管理层态度对内部控制建设质量的好坏是否起着至关重要的作用呢?论文尝试研究了建设期管理层态度的表现形式,以及管理层态度是否影响内部控制建设质量,进一步讨论了管理层特征对管理层态度及内控质量的影响。论文选择2012年深沪两市披露《内部控制规范实施方案》（后简称《实施方案》）和《内部控制自我评价报告》（后简称《自评报告》）的上市公司为样本,谨慎讨论这些公司的内部控制建设期和实施期,采用文献分析和理论分析相结合的方法,通过比较其《实施方案》,建立了基于行动层面的内部控制建设期管理层态度的衡量指标,研究了管理层态度对内部控制质量的影响,并进行了实证检验。进一步考虑影响管理层态度的因素,研究了管理层背景特征中具有较大分歧的管理层任职时间对管理层态度及进一步对内部控制质量的影响,就管理层态度的中介作用进行了进一步的实证研究。研究得出的主要结论如下:（1）建设期行动层面的管理层态度体现在管理层愿意为内部控制建设付出人力、物力和财力,而不仅仅是对政府规定的表面应付和敷衍执行。建设期行动层面的管理层态度可以表现为指派具有财务背景的高管负责内控建设,聘请外部咨询机构参与内部控制建设及规定由联合部门共同负责建设内部控制。（2）建设期行动层面管理层态度对内控质量有显著影响,即当公司指派具有财务背景的相关高管担任内控工作小组负责人时、当聘请外部咨询机构参与内控建设时、当指派联合部门共同建设内控时,内控质量更高。（3）管理层的任职时间这一高管特征对于内控质量具有正向影响,且通过管理层态度的前述两项指标的中介作用对内控质量产生影响,联合部门建设内控不具有中介作用。总之,管理层应该重视内部控制的建设,在建设期提高相应的“人、财、物”的投入,才可有效提高内部控制建设质量,夯实内部控制的基础,有效保证企业内部控制的长期有效;减少管理层人员的变更对于内部控制的质量也有一定的正向影响。论文丰富了管理层态度的相关研究,提出行动层面态度的衡量指标,区别于以往主观意愿方面的衡量;丰富了内部控制质量影响因素的研究,可以为新设立的公司如何建立内控提供参考。