员工股票期权制度作为员工薪酬制度的创新工具,近年来,愈发受到现代企业的关注与应用。股票期权制度不仅可以使员工利益与企业利益紧密相连,使两者利益趋向一致,还可以吸引培养高级管理人才以及创新人才,促进创新驱动战略的发展。随着科学技术的迅速发展,高端人才对上市公司的发展越来越重要,传统的年薪制逐渐被公司所抛弃,越来越多的公司开始实行具有激励性的股票期权制度,与此同时,相关各项制度规范也不断更新与完善,也促进了股票期权计划在我国的发展。根据国泰安数据库统计,在2011~2021的十年间,717家上市公司公开其实施的股票期权计划,可见股票期权计划目前已成为上市公司进行员工激励最普遍的工具之一1。个人所得税是直接影响员工股票期权的税后所得的关键因素,其相关政策也随着依法治国战略的实施不断发展和完善。为了使我国股票期权计划充分发挥其制度的优越性,与之相关的个人所得税政策应具有针对性以及合理性。但是由于各种客观条件影响,目前我国股票期权相关的个人所得税政策存在不完善之处,即股票期权计划分类不科学、税收优惠政策设置不合理、税率过高削弱激励作用等问题,使之不能发挥原有的激励效果。对此,本文在深入分析上述问题的本质以及产生的原因的基础上,同时结合发达国家个人所得税相关政策经验,对上述我国个人所得税政策中存在的问题提出完善建议。本文可以分为四大部分,第一部分是绪论,本部分主要对本文研究意义、思路和方法进行了介绍,并就目前国内外学者对于股票期权个人所得税政策领域的研究进行了分析总结;第二部分是本文的理论分析和案例分析,通过对现有股票期权个人所得税政策文件进行梳理,对可公开交易股票期权以及不可公开交易股票期权税务处理进行分别讨论,分析现行个人所得税存在的问题。并采用案例研究法,结合美的集团第三期股票期权案例,根据美的集团公开股价为员工设置不同的股票期权行权方案,分析在美的集团期权计划实施过程中个人所得税政策存在的问题;第三部分是国际经验借鉴,通过对西方发达国家美、英、法三国以及亚洲国家日本的股票期权个人所得税政策的梳理,从股票期权分类、征税时点、税率以及税收优惠四个方面进行比较分析,从而归纳出对完善我国政策的启示;第四部分政策完善建议,根据我国的实际情况、股票期权存在的所得税问题和国际实践经验的分析,对我国股票期权分类、征税时点、税率以及税收优惠四个方面提出相应的政策建议,以此希望能够解决个人所得税政策中存在的问题,为股票期权计划的实施营造良好的税收环境。