当前,随着经济的不断发展,我国的经济社会复杂性与日俱增。企业所面临的外在环境也不断复杂化。企业要想获得长远发展,必须不断提高其自身综合实力,而如何实现企业综合实力的提升还需企业在日常经营中加以关注。为了提高企业的核心竞争力和竞争优势,特别是对于制药企业和其他高科技企业,我国各个企业经常大力开展研发活动,导致研发支出激增。中国于2006年发布了新的会计准则,新准则将有条件资本化用作研发支出业务活动的会计原则,有利于提高会计信息的相关性。然而,新的指导方针对研发支出资本化的规定是原则性的,这种原则性性质为管理层的盈余管理提供了空间。我们发现,一些上市公司已通过诸如人为地操纵资本化率等方法来调整利润信息,以应对新准则下研发支出的相关处理方式的模糊性。作为研发支出较高的行业之一,制药公司的研发周期长,研发不确定性高,药品上市后市场接受度不高,药品重新评估不明。这些行业特性使公司对盈余管理的需求更大。较高的盈余管理水平会损害利益相关者的切身利益,不利于经济社会的健康发展。综上,本文从盈余管理的角度出发,对医药行业研发支出的处理展开研究,此研究具有重要的理论和现实意义。本文的研究目的是通过研发支出核算选择有效识别制药企业的盈余管理行为,并为研发支出信息的披露提供建议。以药品制造行业的代表企业海正药业为案例,并对其研发支出业务活动进行相应的研究,本文从比较历年研发支出披露信息和会计谨慎性角度出发,以确定和识别盈余管理。研究发现,在企业面对亏损特别是巨额亏损的情况下,上市公司有一定的动机针对研发支出通过选择不同的会计政策,以进行相应的盈余管理,上述通过研发支出进行盈余管理的行为可以对企业的利润造成较大的影响。根据上述情况,本文提出了相应的对策与建议。由于我国社会经济正处于改革发展中,因此我国企业的未来发展也面临着转型,与之相应的,医药制造业作为高新企业,其研发活动的周期较其他行业更长,且其研发活动带来的结果的不确定性更高,因此其研发支出相关信息的披露对医药企业的影响较其他行业影响程度更大。但是,在我国会计准则的研发支出原则性导向的基础上,我国医药企业的研发支出相应会计处理并不规范,其会计处理存在一定的问题。但是医药制造业研发支出相关信息的不完全披露不利于外部信息使用者真实了解企业运营状况,不利于提高企业形象,不利于我国经济社会稳定健康的发展。从而,本文针对医药行业研发支出的研究可以促使医药制造业向好发展,加强我国对研发支出会计处理的相应规范。公司规范研发支出的核算处理,提升信息披露的质量,从而能够提高医药制造业的综合竞争力,促使我国经济健康发展。