个税递延型养老保险是指投保人自购买商业养老保险时允许进行税前列支保费,将纳税义务递延至投资收益或实际领取养老金阶段的创新制度设计,其实质是利用税收延迟缴纳效应来鼓励民众广泛参与个人养老保险计划与刺激商业养老保险发展。在我国老龄化问题日趋严峻、社会养老保险体系以及分类与综合相结合的个人所得税体制改革的背景下,国家正式确定开展个税递延型养老保险试点,对发展我国个人商业养老保险创新模式与完善多层次养老保险体系具有非常重要的意义。本文从考察国内外个税递延型养老保险的实践情况出发,结合目前我国个税递延型养老保险的试点方案,探讨我国个税递延型养老保险试点方案的问题以及未来全面实施仍需解决的关键问题,并从税法学与经济学两个视角分析该制度的理论基础,最终得出我国个税递延养老保险税收优惠制度的优化建议。首先,本文对个税递延型养老保险进行解构,讨论了其内涵、特征、征税模式,得出理论上最佳税收优惠模式为EET模式,并结合实行当前的社会环境、政策环境及市场环境,分析我国当前实施该制度的必要性与可行性,从而论证该制度的现实基础已然具备。其次,从微观层面考察我国当前试点方案情况,总结该制度设计存在的一系列问题,并从宏观层面反思个税递延型养老保险税收优惠制度全面实施仍需解决的关键问题,以及进一步剖析税收优惠制度问题的根源所在。再者,从税法学角度论证个税递延型养老保险税收优惠的正当性基础,以及从经济学角度讨论制度设计的合理性基础。最后,笔者提出完善总体框架、明确相应法律原则、优化涉及税收优惠对象、模式、扣除标准、限制措施等内容的基本机制,完善个人退休账户建构,健全市场参与机制、强化双峰监管机制等建议。