税收流失和税收征收是税收与生俱来的一对矛盾，只要存在税收，就必然不同程度存在着税收流失，税收流失的与生俱来并不意味着对税收流失就无能为力，如何治理税收流失一直是世界各国政府税务部门和专家学者关注的焦点。随着我国市场经济体制的逐步建立，税收流失在我国日益猖獗，据有关专家测算，中国每年的税收流失规模占GDP的比重约为3％—5％，因此对税收流失问题研究具有重要、迫切的现实意义，它既是治理税收流失实践的需要，更是落实依法治税、从严治队、规范管理、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税、提高税收征管水平的需要。 影响税收流失的因素很多，既有制度的因素，也有纳税意识、税收管理、执法环境等方面的因素，而其中制度设计的不合理是造成税收流失的一个最根本的原因。本文尝试运用规范研究和实证分析相结合的方法，从制度经济学的角度，从税收流失的现状入手，对引起税收流失的制度因素做系统全面的分析，并针对制度的缺失对如何减少税收流失完善我国的财政税收制度、尤其是以增值税为主的流转税体系和所得税体系提出自己一点初浅的看法。 全文共分四章：第一章：我国税收流失的宏观研究。本章主要从宏观的角度，对税收流失的定义、表现形式及现状进行简要的概述，用大量的数据，用实证的方法证明我国税收流失相当严重。第二章：制度缺失是导致我国税收流失的根本原因。本章主要从制度经济学的角度，分析了税收流失产生的动机、税收流失产生的条件以及制度经济学关于减少税收流失的有效制度安排，为如何减少我国税收流失的制度优化和完善提供理论基础。第三章：造成我国税收流失的具体税制缺失。本章在第二章的理论基础上，结合我实际，对造成我国税收流失的具体税收制度从微观和宏观两个层面进行深入剖析。微观的层面主要从税制结构的角度，包括我国总体税制结构、流转税体制和所得税体制三个方面，流转税体制着重分析了增值税制的不完善，所得税制主要研究了企业所得税和个人所得税制的不完善。宏观的层面主要分析分税制财政体制的缺失。第四章：减少我国税收流失的税收制度完善。本章主要在第三章提出问题的基础上，针对性的提出解决问题的方法，即完善我国税制结构和分税制财税分配体制。在本章中笔者又将重点放在税制结构的优化和完善上，并引用了米尔利斯一维克里的最优税理论。 税收流失是理论界非常关注的一个焦点问题，引起税收流失的原因也非常复杂，本文只是尝试从制度缺失的角度，对税收流失的问题作一比较系统、规范的研究及实证分析，并提出自己一点不太成熟的见解。由于本人才疏学浅，理论功底不济，不当之处望各位老师不吝赐教。