上世纪七十年代的美国,随着科技和社会的高速发展,企业面临的商业环境和企业自身的制造模式都出现了很大的变化,而企业的管理却相对滞后了。管理会计是企业的决策支持系统,有着提供决策相关信息的重要作用。著名会计学家卡普兰教授就在《管理会计兴衰史:相关性的遗失》一书中对管理会计不能提供决策相关的信息提出了看法,认为传统的成本会计系统已经不能提供决策相关的信息。为了解决这一问题,卡普兰教授在上世纪八十年代末、九十年代初研究企业面临的新变化传统成本系统的缺陷,提出了作业成本法,他认为作业成本法可以提供更相关更可靠的信息。特尼教授则在作业成本领域进一步研究,提出了“二视点模型”,发展出了作业成本管理。但随后作业成本管理和作业成本法实施的情况并不理想,很多公司没有采纳作业成本法,部分公司使用后也最终放弃了。如何可以更好的实施作业成本管理?是哪些因素决定了企业是否应该采用作业成本管理?相关的研究也有很多,笔者通过对部分文献的研究,认为采用创新相关概念来诠释作业成本管理是有一定意义的。创新就是创造以前从未产生的新事物,或者是将以前未实践过的理论运用到实践的过程。作业成本管理就是一种创新,而采用创新管理的理念来管理作业成本管理实施也是完全可能的。创新管理有很强的复杂性和不确定性,面对不确定的环境,企业要关注的是创新的整个过程,采用文中提到的过程模式来分析作业成本管理的实施,我们将会发现把作业成本管理当成创新来管理对实施作业成本管理是很有帮助的。