随着知识经济时代的到来,企业之间并购、重组活动的加剧,越来越多的人认识到品牌是有价值的无形资产,是企业最宝贵的财富,由此引发了对品牌会计研究的重视,也取得了一定的研究成果。然而囿于传统会计理论,相关研究主要集中在外购品牌方面,对企业自创品牌会计的研究明显不足,因此如何突破传统会计理论的限制对企业自创品牌进行合理确认和计量,提供对使用者决策更加有用的会计信息,已成为会计研究领域的新课题。 本文以规范分析为主,规范分析与实证分析相结合,辅之以逻辑演绎、归纳及比较等方法,按财务会计的各个处理环节,系统研究了企业自创品牌确认、计量、核算与报告的相关问题,试图构建一个较为严谨的自创品牌会计研究体系,为自创品牌会计乃至企业自创无形资产理论的发展提供借鉴。 论文主要研究内容如下: 第一章总论,主要介绍自创品牌会计的研究背景、研究现状、研究的基本思路和主要内容、论文的结构安排以及研究价值与创新之处等。 第二章理论借鉴,从资产定义、商誉理论、有效市场理论、现代会计目标理论等角度分析与自创品牌会计相关的各种理论和学说。 第三章自创品牌概念界定,在借鉴各界对“品牌”定义的基础上,从会计学角度界定企业自创品牌的定义、特征以及自创品牌与商誉、商标等相关概念的区别与联系等。 第四章自创品牌的初始确认,结合美国会计准则提出的会计要素四项初始确认标准对自创品牌进行分析,认为自创品牌符合资产定义,满足可计量性、相关性和可靠性,得出自创品牌应予确认为资产的结论。 第五章自创品牌的计量。首先列示了会计计量的五种基本属性,选择了公允价值作为自创品牌的计量属性。在计量方法的选择上,归纳、分析、评价了从财务角度出发的数种品牌价值评估方法,并对实践中广泛运用的英特品牌评估方法进行了详细介绍。 第六章自创品牌的后续确认和终止确认。首先对自创品牌价值是否摊销的争论进行了分析,提出应将自创品牌作为永久性资产不予摊销,并应在会计期末委托专业的依法取得相应资格的评估机构对自创品牌价值进行重估,根据重估值来调整其账面价值。本章还对自创品牌的终止确认条件进行了分析,认为根据英国提出的终止确认的标准,当自创品牌的所有权被转让或其重估价值为零时,就应该终止确认。 第七章自创品牌的记录和报告。在本章中系统提出了自创品牌会计账户设置和初始确认、后续确认、终止确认环节的账务处理方法,并对自创品牌表内列示和表外披露的格式和内容进行了研究。