完善纳税人举报制度,是现代税法需要不断深入创新的新课题。完善纳税人举报制度,究其内涵就是为保障和激励纳税人行使举报权提供一套行之有效的办法。形成一套完备的纳税人举报制度有利于提高纳税人对税法的遵从度,有利于提高我国税务征收的行政效率,有利于降低纳税人行使举报权的成本,有利于减少税务稽查和税务监督的成本。举报权与检举权相似,却拥有不同的内涵。举报权的行使对象包含两类,一是与检举权的行使对象相同,包含对税务机关及其工作人员滥用职权、违法办事的行为;二是包含对于其他纳税义务人不依法纳税、偷税漏税的违法行为。这说明举报权的行使对象不仅是国家机关,而且也有较大的概率是举报人所在的公司、单位。当前阶段我国纳税人举报制度的建设无论从理论层面还是从实践层面都处于刚起步的阶段,所以在这些方面还有诸多的缺陷和不足。鉴于此,为更好的保障纳税人行使举报权、更好的保护举报人的合法权利以及激励纳税人行使举报权,笔者就纳税人举报制度的完善进行较为系统的研究。本文除引言和结语之外大体分为四大部分:第一部分是纳税人举报制度的一般理论。本部分的主要内容是对纳税人举报制度的概念、内涵和功能作了详细阐述。首先阐述什么是举报权、纳税人举报权的法律关系以及纳税人举报权的权利属性。其次阐述了完善纳税人举报制度所具有的重要意义。第二部分是我国纳税人举报制度的实践样态考察、成因分析及其问题解构。本部分主要分析了两个方面,即我国纳税人举报制度的立法实践样态和运行实践样态,同时深入探讨形成我国纳税人举报制度实践样态的原因,最后通过对以上原因进行综合分析,找出当前我国纳税人举报制度存在的主要问题。第三部分是美国和欧盟纳税人举报制度实践考察及其经验借鉴。本部分首先分析了发达国家的纳税人举报制度的现状。其次以现状为分析基础,总结美国和欧盟纳税人举报权的基础法律制度、纳税人举报制度的程序设计、纳税人举报制度的保密方式以及纳税人举报制度的激励模式。最后总结出可供学习和借鉴的经验。第四部分是我国纳税人举报制度的完善路径。本部分主要从四个方面提出完善建议,分别是确立纳税人举报制度前提、完善纳税人举报程序制度、完善纳税人举报保密制度、完善纳税人举报激励制度等。