最近几年,我国部分企业对外披露的信息质量出现了各种各样的问题。是什么导致了这些问题?总结下来,有以下两方面的原因：一方面是会计造假,违反了会计准则制度；另一方面是盈余管理,管理层为了某些目的调节利润,误导广大投资者。何谓盈余管理?盈余管理就是在经营活动过程中,管理层在进行会计处理时,会选择对自己有利的政策和方法,规划交易时间、性质等,影响财务报告中列报项目的名称和数据,进而影响那些以财务报告信息为基础的利益相关者的决策或契约结果,来获取私人利益或局部利益。盈余管理造成会计信息质量下降,这种影响比较隐蔽,很难被资本市场的各类参与者察觉,或者是财务报告使用者缺乏识别能力。因此,研究盈余管理现象,有助于会计信息的使用者更能直观准确地对待会计信息,有利于资本市场的有效运行。在各类实证研究盈余管理的文献中,金融类行业都没有被包括在样本之内。这是因为金融类行业属于特殊行业,与非金融类企业在各个方面都有着很大的不同。以银行业举例来说,银行业作为一个高负债的行业,在市场中起着信用中介的作用,其安全性直接关系到整个国民经济,其盈余管理动机和方法有其独特性。因此,商业银行会受到比其他行业更严格的监管。另一方面,银行的主营业务与一般行业不同,它主要是通过存贷利差获取利润,会计核算方法和财务报表中的报表项目也存在很大的不同。因此研究一般行业盈余管理的方法不适用于银行业。商业银行的主营业务和受到的监管强度都不同于一般企业,那究竟商业银行是否也像其他企业一样也存在盈余管理行为呢?这是一个值得探索的问题。如果商业银行确实存在盈余管理现象,那为什么商业银行会进行盈余管理,其进行盈余管理的手段有哪些,制约因素有哪些等等。研究以上问题对提高商业银行自身经营管理水平,提高投资者的投资决策质量,提高监管的针对性,提高准则的有效性都具有积极的理论意义和现实意义。本文实证研究模型选择的是特定应计模型,主要研究了贷款损失准备与盈余管理之间的关系。贷款是银行主要的资产,当贷款发生损失,则需要计提贷款损失准备,来反映银行贷款的真实状况和盈利的真实水平。贷款损失准备是银行的一个特定应计项目,其计提和转回会影响利润,国外很多文献证明了管理层利用贷款损失准备来平滑利润。新会计准则实施之后,贷款损失准备制度发生变化,由原来的五级分类计提变成了现金流量折现法,在这种背景下,我国商业银行是否利用了贷款损失准备这一特定应计项目来影响利润?这个问题值得我们深入研究。本文首先回顾了国内外有关盈余管理的研究文献,接着进行了理论分析,包括：提出盈余管理的定义,基于什么理论产生了盈余管理,为什么进行盈余管理,怎么进行盈余管理,怎么计量盈余管理。并进一步介绍了商业银行特有的盈余管理动机、手段及影响因素。根据之前对盈余管理的理论分析,提出了本文两个研究假设,选取我国2007-2012年间主要的商业银行111家,包括16家上市商业银行和95家非上市商业银行,利用特定应计模型,证实了我国商业银行确实存在利用贷款损失准备进行利润平滑的盈余管理行为,并证明了上市商业银行进行利润平滑的盈余管理程度强于非上市商业银行。最后,根据研究结论提出政策建议,并指出本文的研究不足,进一步提出对未来的展望。