根据内部控制相关理论,可以将内部控制目标归为一下五类:(1)确保企业经营过程的合法性与合规性,(2)保证企业资产的安全性,(3)切实保证财务报告以及相关信息的真实性和完整性,(4)有效地提升企业的经营效率以及经营效果,(5)内部控制能够促进企业实现自身战略发展;内部控制缺陷的严重程度直接决定内部控制目标实现的质量或能否实现;设计、执行并维护有效的内部控制是实现内外部报告可靠性、对风险做出适当反应,促进运营的效率和效益以及实现合规经营的重要基石。企业的内部控制缺陷存在不同种类,但是根据内部控制缺陷的制度设计和制度执行划分,可以将内部控制缺陷划分为:(1)内部控制的制度在制度设计时存在的缺陷,(2)内部制度设计后,在执行过程中存在的缺陷。内部控制的设计缺陷表明公司内部控制在制度设计时,缺少对某些目标控制的制度规定,也可能是现有的内部控制制度设计无法实现对目标实现的有效控制;内部控制执行缺陷是指:内部控制的制度本身设计是不存在瑕疵的,但在实际运行过程中未能采用恰当的方式执行内部控制而导致的缺陷;内部控制缺执行缺陷主要是由于人为因素,而导致内部控制未能按照预期的方式执行。依据内部控制的缺陷严重程度划分,内部控制缺陷主要可以划分为重大缺席、重要缺陷和一般缺陷;内部控制的重大缺陷属于内部控制的实质性缺陷,主要是由于内控控制中的某一条缺陷或者多条缺陷形成的缺陷组合,该类型的缺陷导致企业在整体层面未能达到有效控制,最终导致企业无法在有效的时间内防止抑或发现严重背离企业内部控制目标的现象;内部控制的重要缺陷是相对于内部控制重大缺陷和内部控制一般缺陷而言的,表示内部控制中的某一个缺陷或者多个缺陷形成的整体,导致内部控制目标的偏离具有重大性,应该提请管理层关注的缺陷;内部控制一般缺陷是指内部控制重大缺陷和重要缺陷以外的缺陷。本文主要研究了内部控制缺陷对企业产生的影响,选取华锐风电为研究案例,分析了华锐风电内部控制缺陷及改进措施。论文的研究发现:(1)华锐风电自2013年开始披露内部控制自我评价报告,并聘请会计师事务所对内部控制执行审计;华锐风电自上市以来,共披露3份内部控制自我评价报告,相对应地披露了 3份内部控制审计报告。在3份内部控制自我评价报告中,2013年和2014年均发现存在财务报告内部控制重大缺陷,但未发现存在非财务报告内部控制缺陷,2015年自我评价报告中均未发现存在财务报告和非财务报告内部控制缺陷;在3份内部控制审计报告中,2013年和2014年均被会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告;2015年被出具带强调事项段的无保留意见内部控制审计意见。(2)由于风电行业整体市场环境的恶化,华锐风电在上市后面临经营业绩快速下滑;面对经营业绩压力,华锐风电管理层凌驾于内部控制之上,指使财务、业务等相关人员粉饰财务报表,伪造经营利润。(3)华锐风电内部控制整体上相对较为薄弱,关键管理人员频繁变更,导致企业经营业绩持续恶化,市场地位严重下滑。(4)华锐风电“非清洁”内部控制审计意见的披露,伴随着市场的负面反应,即非标准无保留意见的内部控制审计报告披露后,华锐风电二级市场上的股价降低。