上个世纪七八十年代以来,布雷顿森林体系的解体,浮动汇率取代固定汇率。金融自由化和石油危机的强烈冲击导致金融市场中的风险和不确定性急剧增加,为规避风险及降低资金成本,金融机构、企业以及个人迫切需要开辟一些新的,富有创见性的途径。衍生金融工具就是在这样的背景下应运而生的。衍生金融工具是以金融远期、期货、期权和互换为代表,它们大多是在将来某一日期执行的合同,这些合同所代表的权利与义务并不符合现行财务报表要素的定义,使其长期处于表外。近年来,由于从事衍生金融工具交易而破产的事件屡见不鲜,在灾难的背后,社会各界越来越关注会计所应承担的责任问题。有的把矛头指向会计师事务所的审计意见,有的把矛头直接指向会计准则。实质上,所有关于衍生金融工具问题的争论,最终都落脚到对财务会计概念框架基本内容的争论上。因此,如何对衍生金融工具进行确认、计量和信息披露便成为热点问题。事实上,上述问题己经引起国际会计界的普遍关注。国际上比较有权威的会计组织和团体,如美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会都己采取积极的措施,制定并颁布了一系列有关衍生金融工具的会计准则,来讨论和发布与衍生金融工具有关的会计问题研究成果。受制于金融市场开放程度,我国主要的金融工具还只是应收应付款项、股票、债券等基本金融工具,衍生金融工具只有少量可转换债券、中国银行的6个月远期结售汇、各银行在国际市场上从事的货币互换和利率互换、一些大型企业或企业集团在国际市场上从事的带有套期保值目的的衍生交易。我国会计界从20世纪90年代中期开始投入到衍生金融工具会计的研究中去,但大多理论仅局限于对确认、计量、报告等问题概念上粗略的探讨。2006年2月,我国财政部公布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》,(以下简称“新准则”)这四项准则各有侧重、相互关联、逻辑一致,形成一个整体,在《股票期权》等准则出台之后,构成更完善的金融工具会计准则体系。在新准则下,把对衍生金融工具问题的争论,最终都落脚到对财务会计概念框架基本内容上,具有重大意义。有助于在更高程度上和更大范围内发挥衍生金融工具的作用,促进衍生金融工具在中国的发展,也有助于加快中国会计与国际惯例的协调化进程,有效地发挥会计的职能与作用,满足我国改革开放和对外交流的需要,促进社会经济的发展。论文的主要内容如下:第一章是文献综述。首先简要回顾了国际会计准则委员会(IASC)和美国财务会计准则委员会(FASB)在衍生金融工具会计准则上已取得的成果,并指出在国外衍生金融工具会计理论进展的同时,我国衍生金融工具会计理论还存在的局限性。通过与相关国际会计准则的分析比较,可以看到,我国会计准则的国际趋同需要一个过程,应该分阶段、分步骤逐步实施,其结果应是继续减少分歧并且对一些明显的差异有更清晰的理解,而不是不考虑我国企业特殊的会计环境和实务特点照搬照抄。第二章主要内容是衍生金融工具带来的会计问题分析。论文首先对衍生金融工具的概念、特点和分类方法进行简要介绍。然后,分析了衍生金融工具对传统会计理论的冲击。由于衍生金融工具具有区别于传统会计对象的特征,如高杠杆性,价值波动性、收益不确定性等,它的出现对现行会计确认、计量和报告理论所依附的各项核心观念提出了挑战。第三章主要对衍生金融工具的会计确认进行了全面的理论分析。论文首先对衍生金融工具的会计确认含义和一般标准进行简要介绍。接下来,论文的重点是对衍生金融工具的会计初始确认和终止确认的研究。论文例举了在衍生金融工具的会计确认面临确认难点时,IASC已有的解决成果,并重点解析了我国会计新准则对会计确认问题的最新研究成果。第四章主要对衍生金融工具的会计计量进行了全面的理论分析。首先分析了衍生金融工具的会计计量的基本问题:现有会计计量属性的比较;传统财务会计采用历史成本的原因;历史成本计量衍生金融工具存在的局限性。然后,论文的重点是在新准则下对衍生金融工具会计计量模式的探讨。论文对新准则下衍生金融工具会计初始计量和后续计量进行了详细的分析,并对可转换债券应用公允价值计量模式进行了探讨。第五章主要对衍生金融工具的会计披露问题进行了全面的理论分析。论文首先分析了衍生金融工具的表内列报、衍生金融工具的会计表外披露以及衍生金融工具对会计信息披露的原则。然后研究和思考了我国最新企业会计准则对金融工具披露,并对衍生金融工具会计信息披露的建议。第六章把落脚点放在新准则上,分析了目前新准则中存在的问题,提出了新准则进一步完善的建议和实施我国金融工具会计准则的环境要求。笔者认为,本文的亮点之处在于:1、分析问题,解决问题不求面面俱到,无的放矢,但求突出重点,对症下药。2.在结论和建议上,力求理论联系实际,避免华而不实,夸夸其谈,结论做到言之有理,言必有据,建议则具有启发性和可操作性。总之,本文结合当前中国会计理论发展态势,运用研究生阶段所学的财务会计理论知识,对衍生金融工具的会计问题进行了研究,其目的是在新准则下,对衍生金融工具的会计确认、计量和披露问题全面分析,并对新准则的完善提出建议。但是鉴于本人知识有限,文中一定有一些不完善的地方,敬请评审专家及答辩专家批评指正。本人将继续努力,不断完善自己的知识结构。