随着会计制度和所得税制度的改革,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与应税所得的差异日趋扩大。如何建立一套适合我国国情的所得税会计理论,已成为当前会计理论研究亟待解决的问题。所得税会计是以财务会计理论为基础,以会计收益和应税所得之间的差异为核算对象,以提供与决策有用的信息为目标的会计方法和程序。随着我国统一会计制度的颁布实施,各项具体准则的出台,会计核算方法和税收核算方法较之原有的行业会计制度有了更大的差别,因此所得税会计的地位愈发重要。它经历了从应付税款法、递延法、利润表债务法到资产负债表债务法的发展演变。我国制定的《企业会计准则第18号——所得税》选择了资产负债表债务法,反映内容更全面,方法更科学。本文共四章,其主要内容概括如下:第一章:绪论。叙述研究背景、研究意义、国内外所得税会计研究现状、研究方法、研究思路以及论文解决的主要问题等。第二章:所得税会计理论基础。本章主要对所得税会计的产生与发展,所得税会计的性质,中国和国际会计准则的差异分析等进行论述,着重对所得税会计处理方法(应付税款法、递延法、利润表债务法)进行了详细评价。第三章:资产负债观和收入费用观下债务法的比较研究。本章通过对资产负债观和收入费用观的描述,将两种会计理念下的债务法进行了对比研究,最后运用马克思主义哲学原理,着重从唯物辩证法的角度分析了资产负债表债务法。第四章:资产负债表债务法应用研究。本章主要探讨了资产负债表债务法在企业合并中、资产减值中的应用,得出企业集团内部交易对所得税影响的合理处理及资产在各期提取减值准备的应纳税所得额的纳税调整等。本文的新意在于:从唯物辩证法的角度分析了资产负债表债务法;在研究资产负债表债务法的应用中得出企业集团内部交易对所得税影响的合理处理及资产在各期提取减值准备的应纳税所得额的纳税调整;通过假设案例,逐层分解、分组比较对前各种所得税会计方法的废除进行了详细分析等。这些分析和研究既保证了国家统一会计制度的贯彻实施,又避免了企业因会计核算方法的改变而导致纳税计算错误,对规范我国的会计实务工作具有现实意义。