随着计划经济向市场经济的转轨,市场经济和证券市场进一步发展,资产减值准备成为会计界关注的焦点之一,资产减值的计提与转回作为利润的“蓄水池”,是历来上市公司的重要盈余手段,影响了会计信息的真实性、可靠性和社会资源的配置,对企业的长远发展产生不利影响。2006年我国出台了的《企业会计准则第8号——资产减值》这个规定,此规定与旧企业准则存在较大的不同,并更加细化和明确了资产减值准备的一些问题。这也是为了防止企业利用减值准备的计提和转回来调节利润,也反映了会计准则的制定本身就是一种博弈。本文以连续两年亏损上市公司为研究样本,依据2005年和2007年上市公司年报数据,用实证研究方法,分析2005年和2007年上市公司资产减值的计提差异,用此判断新准则实施后亏损上市公司是否还能继续运用资产减值作为盈余管理的主要手段。研究表明,发生亏损的上市公司存在“洗大澡”的动机,准则改之前“ST”上市公司资产减值的金额和幅度显著高于准则改之后的“ST”上市公司。新准则的实施对企业的资产减值计提起到了一定的抑制作用。