实质合并原则是美国企业破产实践的产物,是指具有关联关系的企业,如母子公司,集团化的公司等,在经营过程中存在相互担保、债务、资本、经营场所、人员混同等一系列导致法人人格高度混同的行为,并在一定程度上损害了债权人的利益。当这些企业在具备了破产原因时,在破产程序中将其视为一个整体,纠正其无视法人人格独立性的行为,也就是否定这些关联企业独自的法人人格,将他们对外作为一个整体对债权人进行清偿。目前我国司法实践中对于实质合并进行了探索。最高院于2018年3月4日印发《全国法院破产审判工作会议纪要》(以下简称“《会议纪要》”)为法院在审判裁定破产工作的指导。本文结合会议纪要中强调的几点,利用裁判文书网和全国企业破产重整案件信息网检索到的各地法院对于实质合并的探索,从实践和指导性文件两个角度进行对比分析。首先分析了实质合并实践探索中出现的突出问题,对比《会议纪要》中提出的解决措施,分析其中的同一和矛盾之处。其次,对于实践和《会议纪要》中没有作出回应的问题进行分析。基于以上这些存在的问题,第三部分对于实质合并本身进行了研究,并对比其他相关解决关联企业破产的措施,探究其解决实质合并问题的合理和必要之处。第四部分基于实践和理论探索中出现的问题,结合实质合并发源地美国的破产法实践进行分析,从实体和程序两方面结合我国的司法制度探索立法的路径。