收入分配问题是最关键的民生问题之一,收入差距过大会影响社会和谐。个人所得税可以分配收入,能够有效调节社会收入分配,但是调节收入的效果不明显。本文研究个人所得税的收入分配效应,分析个人所得税的不足,然后提出个人所得税的改进建议。通过对比我国居民的收入情况,了解居民收入差距,并且建立测算指标和计量模型,实证分析个人所得税的收入分配效应。本文认为我国的居民收入分配问题严重,城乡居民收入差距巨大,中部地区和西部地区的收入水平低于东部地区和东北部地区的收入水平。个人所得税不但没有充分发挥调节作用,反而拉大了社会收入差距。第三产业的职工工资水平高于第一产业的职工工资水平,低收入户的个人所得税税负要高于高收入户的个人所得税税负,税后基尼系数比税前基尼系数大。个人所得税的收入分配效应不仅受市场制度、社会环境、传统观念等外在因素影响,还受到个人所得税本身的制度因素影响,如税制模式、税率、费用扣除等。改革个人所得税可以在一定程度上提高个人所得税的收入分配效应,具体改革意见包括四个方面。首先,我国个人所得税的税制模式应该朝着综合模式方向发展,但是国内条件暂时不够成熟,短期内应该先采用混合模式。建立混合所得税制模式需要对各项收入所得依据劳动所得和非劳动所得进行重新分类,并且要建立年末汇算清缴制度。其次,税率应按劳动收入和非劳动收入进行重新分类。对劳动收入采取预扣预缴和年末汇算清缴的征收方式,非劳动收入采取具有差别的比例税形式征收个人所得税。然后,费用扣除应该要针对不同结构的家庭分别扣除。在医疗费用和房价支出大幅度上涨的情况下,费用扣除应该考虑基本生活支出。我们国家地区收入差异巨大,确定费用扣除标准的时候应该考虑地区收入差异。最后,在税收征管方面,不仅要突破技术瓶颈,改进自行申报制度,而且要建立双向申报制度、纳税人识别编码制度和诚信档案管理制度,加大对非法纳税行为的惩罚力度,提高非法行为的机会成本,同时扩充个人所得税的基层税收队伍,创建单独的个人所得税征管机构。