近年以来,我国A股市场进行并购行为的上市公司的数量在逐年上升,随着并购浪潮的出现,存在并购商誉的上市公司的数量在逐年增加,A股市场的商誉规模也在逐年增长,与A股市场规模同步增长的是商誉占净资产的比例,商誉在企业的经营活动中发挥的作用也越来越大。为了更准确地反映商誉的价值,美国财务会计准则在2001年6月对商誉的后续计量采用减值测试法,之后国际会计准则也对商誉的后续计量采用了减值测试法,为了与国际会计准则趋同,我国于2007年也采用了新的资产减值准则,将商誉的后续计量方法由摊销法改为减值测试法,并且规定企业至少在每年年度终了对商誉进行减值测试。结合上述背景,本文在整理了国内外学者关于商誉的一系列学术研究成果之后提出了本文的研究框架,即从减值测试法出发分析企业在商誉的后续计量中的盈余管理行为。本文选取了雷柏科技并购乐汇天下的案例进行案例分析。目前国内外关于商誉的研究多为学术研究,本文采用案例研究的方法,从我国现行会计准则采用的减值测试法出发,首先本文分析发现雷柏科技在商誉的后续计量中存在延迟减值确认的行为,原因包括:第一,准则的弹性为企业盈余管理的行为提供了契机;第二,信息披露制度的不健全会影响企业的减值确认;第三,外部监督职能的缺失给雷柏科技延迟减值确认提供了契机。其次减值测试法会给企业的经营带来波动性,通过模拟比较减值测试法、摊销法、以及综合法三种后续计量方法下雷柏科技经营的波动性,对比发现综合法的使用既可以像减值测试法一样反映企业商誉的真实价值,又能像系统摊销法一样降低企业经营的波动性。最后,本文根据雷柏科技并购乐汇天下的案例中延迟商誉减值确认的行为的原因以及结果,从准则制定、内部治理以及外部监督三个方面提出了建议。由于商誉的比重越来越大,以及其在企业经营业务中重要的作用,规范商誉在会计实务中的处理十分重要,本文的研究将规范商誉的会计准则以及商誉在会计实务中的实际操作,还能提高商誉的会计信息的可靠性,对企业的利益相关者有利。