截至2021年9月,在最高人民法院公布的“行政审判十大典型案例”中,税务相关的典型案例一共仅两起。儿童投资主基金诉杭州市西湖区国家税务局税务征收案（此案以下简称为“儿童投资主基金案”,此案中纳税人简称为“儿童投资主基金”）就是其中之一,由此可见儿童投资主基金案的典型意义。自2014年至2016年,该案经历了一审、二审、再审程序,征纳双方围绕案件中涉及的“合理商业目的”认定展开了大量的论辩。最终该案以儿童投资主基金的再审上诉被驳回告结。以该案为起点,国内学者对“合理商业目的”认定进行了广泛讨论。同时,随着实务中业务形态趋于多样化、复杂化,“合理商业目的”认定的争议案例也不断增多。由此可知,现行“合理商业目的”认定中确实存在着较多问题,这些问题不利于纳税人主动税收遵从、税务机关权威执法,甚至有碍于税务机关税收征管效率的提升以及整个社会征纳秩序的稳定。鉴于此,本文在分析信息不对称理论、纳税人权利保护理论、实质课税理论与“合理商业目的”认定之间关系的基础上,对企业所得税法中“合理商业目的”认定的典型案例、政策文本整理归纳,试图为税企双方达成不具有“合理商业目的”认定共识提供微薄的思路。本文除了绪论和结论之外分为四个部分:第一部分为企业所得税法中“合理商业目的”认定的实务争议案例。本部分共选用三个案例,以儿童投资主基金案为主,以宝洁公司案、湖北环球置业案为辅,从实务角度梳理归纳出企业所得税法中“合理商业目的”认定中存在的如认定要素不充分不全面、企业不认同税务机关认定结果等现实问题。第二部分为我国企业所得税法中“合理商业目的”认定条款的政策梳理。在对政策文本全面检索的基础上,得到所有与企业所得税法中“合理商业目的”认定有关的文件。随后本部分从法律级次、业务类型、认定细化条款三个层面逐层深入,梳理分析。通过对政策的梳理分析,本文力求全面了解企业所得税法中“合理商业目的”认定条款所涉及的认定范围、认定标准等,并明确制度设计背后所蕴含的反避税立法本意。第三部分为企业所得税法中“合理商业目的”认定存在的问题分析。将实务中的争议焦点与企业所得税法的条款相联系分析,本文认为阻碍税企双方对于“合理商业目的”认定达成共识的根本原因是“合理商业目的”的认定逻辑不周延（条款要素不全面、法律事实认定偏差）、认定标准不易行（相关认定指标不易于操作确认）、认定程序不完备（事前事中事后认定程序待完善）。这些问题如果不能妥善解决,税企之间关于“合理商业目的”的认定结论就无法真正统一。第四部分为企业所得税法中“合理商业目的”认定的制度健全。本部分针对“合理商业目的”认定存在的问题进行深入剖析,并提出周延认定逻辑,如充分考量认定因素、正确理解法律事实;明确认定标准,如细化指标范围经济实质判定条款,量化税收利益比较;完善认定程序,即事前事中事后全流程程序优化以优化现有企业所得税法中“合理商业目的”认定。