随着市场经济的发展和科学技术的进步,资产价值减损的速度加快,减损的影响因素复杂化,因而会计实践对资产减值会计核算提出了迫切的要求。时至今日,会计界对资产减值会计的研究已经取得了一定的进展,但是并没有取得一致的看法。本文试图从理论角度入手,对与资产减值会计相关的理论问题和资产减值会计处理流程的构建做一些探讨,希望能对资产减值会计的发展起到些许推动作用。以史为鉴,能让我们看清现在和预见未来。因此,本文第一部分对资产减值会计的历史发展作了简单的回顾,从这种回顾当中探寻了资产减值思想的源泉和资产减值理论的依据。这部分还对资产减值会计规范的发展作了简要地介绍,概述了资产减值理论对其会计实务的指导和促进作用。文章的第二部分对与资产减值相关的理论问题作了探讨,目的在于初步弄清与资产减值相关的基本会计问题,改变对资产减值会计的误解。这部分主要涉及了资产实质与资产减值实质、折旧与资产减值、资产计价与资产减值、会计职业判断与资产减值、物价变动与资产减值、会计原则与资产减值(可靠性和相关性与资产减值、谨慎性原则与资产减值)等问题。在对资产减值会计相关理论问题作了探讨的基础上,第三部分从构成一般会计处理流程的四个要素入手,尝试性的从理论角度构建资产减值会计的处理流程。