在竞争日益激烈的市场环境中,提高企业内部控制效率、规避企业运营风险是企业提高盈利能力、实现既定战略目标的重要手段。经过多年的发展,西安中萃饮料公司的内部控制制度建设及管理思想也不断得到完善加强。随着业务规模的扩大,外界环境变化所带来的风险给企业带来了新的挑战,与此同时,企业内部控制制度建设及执行方面也出现了执行力不足、信息沟通不畅等比较明显的问题。因此,加强公司的内部控制方面的研究对于提高管理效率与效果、提高企业的风险防范能力及经营目标的实现具有重要意义。因此,本文试图以西安中萃饮料公司为案例,分析企业内部控制的现状、问题及原因,并借鉴吉林可口可乐公司在内部控制问题上取得的成功经验,找出西安中萃在这个问题上存在的不足,最后分析和建议进一步完善、优化企业内部控制的措施,以此来提高企业的内部控制效果及防范企业潜在风险。西安中萃饮料公司是由香港某上市公司注资成立于西安的饮料公司,在陕西省是饮料行业的龙头企业。公司具有销售额15亿元,就业人数超3000人的规模,是西安市的纳税大户。在内部控制上,西安中萃公司按照“股东大会—董事会—总经理—各职能部门”的架构形成了企业基本治理架构。公司内部的审计部门扮演内部控制的核心角色,以内部审计为主导,初步建立起了一系列内部控制制度。然而,公司近年的业务发展暴露出公司在内部控制上仍然存在一些问题。首先,公司的决策权过于集中,一方面造成了管理效率跟不上公司规模发展的局面,另一方面带来了一些高层腐败的问题。其次,公司对市场上潜在的风险没有有效的预计,风险发生后也往往不能及时准确的应对,导致错过了风险控制处理的最佳时机。再次,随着公司的壮大,部门间的沟通存在不小的障碍,高层和基层之间、不同部门之间的信息传递都有严重的失真。此外,公司财务环节也时常出现滞后、不准确等问题。最后,公司还面临着核心业务人员流失率高的问题。针对这些问题,本文从内部控制角度进行了剖析,发现问题存在的主要原因有以下三个方面:一是企业治理结构不够合理;二是内部控制制度不够完善;三是内控制度执行不够到位。西安中萃饮料公司过于集权的架构导致了所有者过度干涉经营者的决策,从而使得专业化的管理难以得到发挥。同时,企业架构中缺乏监事会这一重要职能部门,导致公司面临管理层徇私舞弊的风险。公司的内控制度体系虽然已经初步建立,但现有制度的合理性和完善性还有待提高。缺乏完善的风险评估体系、高效的信息沟通流程以及合理的员工薪酬制度是公司内部控制出现种种问题的关键。并且,职权超越制度的实际管理模式,大大阻碍了内控制度的有效执行,使得现有的制度流于形式,降低了制度的有效性。鉴于上述问题,本文借鉴了国内饮料行业内的知名企业吉林可口可乐公司在内部控制上的成功经验,以图帮助西安中萃饮料公司探讨解决方案。吉林可口可乐公司于2002年在吉林省长春市投入生产运营,经过十余年的发展已成为全国知名的饮料生产企业。公司成立初期,组织架构呈现倒金字塔状,审计制度也呈现出本土化特色。随着公司的发展壮大,公司也曾出现业务上的瓶颈。此后公司按照总部的要求引进了SAP企业管理系统1,调整了公司组织架构,并不断改进和完善企业内部控制体系,取得了显著的成效。对照吉林可口可乐公司的内部控制经验,本文针对西安中萃饮料公司的问题和原因提出了如下建议。首先,应合理调整企业架构,从集权垂直式架构向分权扁平式架构转变。其次,要进一步完善内部控制制度,尤其要改进企业内部审计制度、风险评估制度、内部信息沟通制度及人力薪酬制度。再次,要提高内控环节的执行力,进一步明确岗位职责,增强内部审计部门的独立性和专业性。