税收征管策略调整是减轻市场主体负担、增进民生福利、保障发展平稳的必要之举,也是税费政策落实的坚实保障。国务院立足于新的历史起点,在2022年3月发布了《关于进一步深化税收征管改革的意见》。该文件旨在推动税收征管体系改革、完善税收执法、优化纳税服务以及促进税务监管,并指明了未来的发展方向。税收征管体系改革要求税收征管策略既有力度也有温度,力求宽严相济。同时,本文研究企业所得税税负粘性有利于揭示企业所得税的税负变化特征以及企业税负痛感产生的前因后果。因此,通过研究税收征管策略调整与企业所得税税负粘性之间的关系,不仅有利于提高企业内部税收治理水平,还有利于促进我国税收共治格局的形成。论文的主要研究问题集中在如下三个方面:一是税收征管策略调整能否理论上影响企业所得税税负粘性?二是税收征管策略调整与企业所得税税负粘性之间的实际表现如何?三是税收征管策略调整与企业所得税税负粘性之间的未来走向如何?围绕上述问题,本论文采用文献研究法、历史归纳法、逻辑演绎法和计量分析法展开了关于税收征管策略调整和企业所得税税负粘性的理论分析、经验分析和实证分析,并得出了相关的研究结论。从理论分析来看,本文运用信息不对称理论剖析了税收征管策略调整和企业所得税税负粘性形成的根本原因;并使用宏观调控理论和成本习性理论阐释了企业所得税税负粘性的现象。在此基础上,本文运用滑坡框架指导税收征管策略的落实和优化,增强纳税人的税收遵从意识。同时,借助机理分析,本文发现不同的征管策略有着不同的政策保障机制,会改变纳税遵从的成本和收益,进一步影响企业涉税信息披露质量,造成企业盈余管理空间大小差异,最终影响企业所得税的税负公平性和税负粘性。最后,本文借助构建数理模型,发现税收征管策略调整影响企业所得税税负粘性的两条路径:一是通过影响企业所得税实际税率,二是通过影响企业税会差异程度。从经验分析来看,本文有三个方面发现:首先,通过政策文本的梳理,本文发现税收征管策略调整表明了我国税收管理理念向税收治理理念的转变。强制性的税收征管策略始终贯彻“统一标准和坚守底线”的执法理念;自愿性税收征管策略始终贯彻“为民收税和需求导向”的服务理念;承诺性税收征管策略始终贯彻“加强报告和防范风险”的监管理念。其次,通过实践情况的分析,本文发现强制性税收征管策略的内容主要围绕税务部门的规范执法和纳税人的依法纳税;自愿性税收征管策略的内容主要围绕倾听群众诉求、分类进行纳税服务、向纳税人问计问需、采取柔性执法、确保优惠政策精准送达、进行纳税信用管理、优化纳税体验等主题;承诺性税收征管策略的内容主要围绕优化国际税收合作和创新税务监管方式。最后,本文选取了我国建筑行业和餐饮行业1999年至2021年的数据进行分析,发现我国建筑行业的企业所得税税负粘性大于我国餐饮业的企业所得税税负粘性。2015年前后企业所得税税负粘性大小存在明显差异,可能与2015年开始的税收征管调整有关。从实证分析来看,本文在充分学习《关于进一步深化税收征管改革的意见》的基础上,借助政策文本挖掘技术统计词频后,选择了三种税收征管策略调整的政策实践进行研究。第一种是结合实践层面的规范执法内容,选取了“社保入税”政策作为强制性税收征管策略的典型政策,并进行考察;第二种是结合实践层面的柔性服务内容,选取了“银税互动”政策作为自愿性税收征管策略的典型政策,并进行考察;第三种是结合实践层面的精准监管内容,选取了“国别报告”政策作为承诺性税收征管策略的典型政策,并进行考察。同时,采用多期双重差分模型,对这三种政策对上市企业、小微企业和有境外投资行为的企业所得税税负粘性的影响进行了全面考察。研究结果发现:首先,实施“社保入税”政策确实增强了企业所得税税负粘性,政策效应为20.5%。在该政策下所选取的样本中,企业社保缴纳水平越低、工资水平越高、企业规模越小、地区参保率越低、地区财政自给率越低、地区工资水平越低,企业所得税税负粘性越大。国有类型和服务行业的样本企业所得税税负粘性明显高于其他行业。企业实际所得税税率和负向的企业税会差异程度可以作为“社保入税”政策影响企业所得税税负粘性的中介变量,用工成本粘性可以作为调节变量。该政策可以促进企业所得税税负公平;减轻企业所得税税负粘性将增强税负公平性。其次,我国小微企业普遍存在企业所得税税负粘性问题,实施“银税互动”政策有助于抑制这种现象,特别是在中部地区、民营类型和服务行业的小微企业中表现突出。企业所得税实际税率、负向的企业税会差异程度和正向的企业税会差异程度可以作为“银税互动”政策影响企业所得税税负粘性的中介变量,用工成本可以作为调节变量。该政策有助于促进小微企业所得税税负公平,因为减轻了企业所得税税负粘性。最后,实施“国别报告”政策增强了企业所得税税负粘性。国有类型和服务行业的企业所得税税负粘性更强。在该政策下所选取的样本中,企业社保缴费水平越低、工资水平越高、企业规模越小、地区参保率水平越低、地区工资水平越低、地区财政自给率越低,企业所得税税负粘性越大。所得税实际税率和正向的企业税会差异程度可以作为“国别报告”政策影响企业所得税税负粘性的中介变量,用工成本粘性可以作为调节变量。该政策可以促进企业所得税税负公平;减轻企业所得税税负粘性将增强税负公平性。基于税收征管策略调整与企业所得税税负粘性之间的研究结论,本文得出了一些政策启示:首先,需要借助税收征管策略提高企业涉税信息透明度,减少税收信息不对称,从而缓解企业所得税税负粘性。其次,需要根据不同企业特点创新税收征管策略方式,引导企业正确认识企业税负变化,加强自身财务制度建设,提高企业的政策获得感,并增强企业的税负公平性。第三,强制性税收征管策略需要强化税收执法效率,降低征管空间,引导企业诚信纳税,减少企业的所得税税负粘性。第四,承诺性税收征管策略有必要借助精准监管,通过税会差异变化积极引导企业诚信纳税,削弱企业的盈余管理动机。第五,自愿性税收征管策略应针对企业经营难点进行设计,优化纳税服务,引导企业合规发展和改善营商环境。本文存在四点边际贡献:首先,在研究尺度上,相较于以往研究,本文选取了更广泛的样本数据,同时研究了上市企业、小微企业和有境外投资行为的企业。其次,在研究视角上,本文将税收征管策略调整归纳为强制性、自愿性和承诺性三种类型,使得税收征管策略调整更具有学理性。第三,在学理分析上,本文构建了数理模型,分析了税收征管策略调整对企业所得税税负粘性的影响路径,以企业所得税实际税率和税会差异变化为切入点,更深入剖析了税收征管策略调整对企业所得税税负粘性的作用机制。最后,在研究范畴上,本文将企业所得税税负粘性和反粘性纳入同一分析框架,拓展了税收征管与企业涉税行为治理效应的研究。